政策

內(nèi)容

1.出口企業(yè)出口貨物

（1） 出口企業(yè)，包括作為增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)。

（2） 出口貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

（3） 其他：外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，國內(nèi)航空供應公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。

（4） 融資租賃出口貨物（如飛機、飛機發(fā)動機、鐵道客車車廂、船舶及其他貨物，租賃期 5 年以上）。

2.視同自產(chǎn)出口貨物

可關注列舉：

（1） 企業(yè)條件：一般納稅人、經(jīng)營 2 年以上、納稅信用等級 A 級、年銷售額 5 億元以上、外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關性。

（2） 列舉外購貨物出口：用于對外承包工程項目下的貨物；用于境外投資的貨物；用于對外援助的貨物等。

3.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務

（1） 對進境復出口貨物進行加工修理修配；

（2） 從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行加工修理修配

4.境內(nèi)單位和個人提供適用零稅率的應稅服務

零稅率服務：

境內(nèi)單位和個人提供：國際運輸服務、航天運輸服務、向境外單位提供的完全在境外消費的列舉服務（如研發(fā)服務；設計服務、轉讓技術等）。

方法

含義

適用范圍

1.免抵退稅辦法

出口零稅率，相應的進項稅額抵減應納增值稅額，未抵減完的部分予以退還。

（1）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，以及列名的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物

（2）對外提供加工修理修配勞務。

（3）適用零稅率的跨境服務和無形資產(chǎn)。

2.免退稅辦法

出口零稅率，相應的進項稅額予以退還。

（1）不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務——外貿(mào)企業(yè)出口貨物或勞務

（2）外貿(mào)企業(yè)外購的研發(fā)服務和設計服務出口。

（直接將服務或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，實行免抵退稅辦法）

出口企業(yè)

出口項目

退（免）稅計稅依據(jù)

1.生產(chǎn)企業(yè)

出口貨物、勞務、服務（進料加工復出口貨物除外）

出口貨物、勞務的實際離岸價（FOB）

進料加工復出口貨物

出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物耗用的保稅進口料件金額確定

2.外貿(mào)企業(yè)

出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）

購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

出口委托加工修理修配貨物

加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額

3.跨境（零稅率） 應稅行為務

（1）實行“免、抵、退” 稅辦法

①鐵路運輸、航空運輸：實際運輸收入

②其他：提供應稅服務額

（2）實行免退稅辦法

購進應稅服務的增值稅專用發(fā)票或稅收繳款憑證上注明的金額。