在疫情期間，稅收優(yōu)惠政策及其適用是當(dāng)前大家所關(guān)注的話題。現(xiàn)將對支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的增值稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行梳理，并對享受增值稅免稅優(yōu)惠的賬務(wù)處理進(jìn)行分析，以供參考。

一、當(dāng)前支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的增值稅稅收優(yōu)惠政策：

1、對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

2、對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額分別按10%和15%加計(jì)抵減應(yīng)納稅額。

3、對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得收入免征增值稅。

4、自2024年1月1日至2024年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。

5、免征符合條件的科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間孵化服務(wù)增值稅。

二、對于享受增值稅免稅優(yōu)惠的賬務(wù)有兩種處理方法：

方法一：不計(jì)提免征的增值稅

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

借：主營業(yè)務(wù)成本等

貸：庫存商品等

方法二：計(jì)提免征的增值稅

（1）提供服務(wù)時(shí)，

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本等

貸：庫存商品等

（2）享受免征增值稅政策時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入

特別提示大家注意的：享受免稅政策的，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣的需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。