工作中，經(jīng)常遇到別人談?wù)摱愗?fù)，對(duì)于一些沒(méi)有接觸過(guò)的人來(lái)說(shuō)，無(wú)異于聽(tīng)天書(shū)；或者即使知道稅負(fù)的計(jì)算方法或過(guò)程，但是不了解稅負(fù)背后代表的含義，依然不能很好地為我們的財(cái)務(wù)分析提供指導(dǎo)，該文以制造業(yè)一般納稅人舉例，其他類(lèi)型納稅人或行業(yè)類(lèi)型可以舉一反三，此文僅代表個(gè)人觀(guān)點(diǎn)，如有其他意見(jiàn)或建議，歡迎留言討論。

一、什么是稅負(fù)

稅負(fù)，也稱(chēng)為稅收負(fù)擔(dān)率，是應(yīng)交稅費(fèi)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率。

二、增值稅稅負(fù)

增值稅，作為一種流轉(zhuǎn)稅，其稅負(fù)反映的是進(jìn)項(xiàng)稅與銷(xiāo)項(xiàng)稅差額與收入的占比。

公式：

增值稅稅負(fù)=（銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅）/收入

=（收入*銷(xiāo)項(xiàng)稅率-收入*銷(xiāo)項(xiàng)稅率*X）/收入

=銷(xiāo)項(xiàng)稅率-銷(xiāo)項(xiàng)稅率*X

下面我們以13%的貨物銷(xiāo)售舉例：

1、當(dāng)增值稅稅負(fù)=2%時(shí)，增值稅稅負(fù)率=銷(xiāo)項(xiàng)稅稅率-銷(xiāo)項(xiàng)稅稅率*X，即2%=13%-13%X，可以求出 X=84.6%，該值表示，進(jìn)項(xiàng)稅額占銷(xiāo)項(xiàng)稅額的比例為84.6%，也就是說(shuō)，如果當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10萬(wàn)元，則需要進(jìn)項(xiàng)稅額8.46萬(wàn)元；

2、當(dāng)增值稅稅負(fù)=3%時(shí)，增值稅稅負(fù)=銷(xiāo)項(xiàng)稅稅率-銷(xiāo)項(xiàng)稅稅率*X，即3%=13%-13%X，可以求出 X=76.9%，該值表示，進(jìn)項(xiàng)稅額占銷(xiāo)項(xiàng)稅額的比例為76.9%，也就是說(shuō)，如果當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10萬(wàn)元，則需要進(jìn)項(xiàng)稅額7.69萬(wàn)元；

通過(guò)上述公式變形及計(jì)算舉例，大家可以根據(jù)自己所處行業(yè)自己試算，非常便捷，不用過(guò)于燒腦了！

3、那么上文中得出的84.6%和76.9%又能反映出其他什么問(wèn)題呢？大家可以和我一起來(lái)思考！

（1）一般某行業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅稅率和進(jìn)項(xiàng)稅稅率大致都是一樣的；

（2）稅率一致，稅額所對(duì)應(yīng)的不含稅金額比例也就是一致的，如銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10萬(wàn)元，則不含稅金額=10/13%=76.9萬(wàn)元；繼而可以計(jì)算出需要進(jìn)項(xiàng)8.46萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的不含稅金額=8.46/13%=65.1萬(wàn)元；

（3）進(jìn)項(xiàng)所對(duì)應(yīng)金額大部分是計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的，銷(xiāo)項(xiàng)所對(duì)應(yīng)金額為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，成本/收入=65.1/76.9=84.6%；

（4）綜上，稅負(fù)=2%時(shí)，成本與收入的比例為84.6%，與進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例一樣；

（5）同理，稅負(fù)=3%時(shí)，成本與收入的比例為76.9%，與進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例一樣；

4、當(dāng)月銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額確定的情況下，行業(yè)稅負(fù)也是確定的數(shù)值，那么：進(jìn)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額*（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅率-增值稅稅負(fù)率）/銷(xiāo)項(xiàng)稅率

比如，收入=80萬(wàn)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80*13%=10.4萬(wàn)元，行業(yè)稅負(fù)=2%

那么：進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4*（13%-2%）/13%=8.8萬(wàn)元

驗(yàn)證：稅負(fù)率=（10.4-8.8）/80=2%

三、所得稅稅負(fù)

所得稅稅負(fù)=所得稅/收入=【（收入-成本）-費(fèi)用】/收入=增值稅稅負(fù)-費(fèi)用/收入

四、稅負(fù)和利潤(rùn)的關(guān)系

1、在實(shí)務(wù)中，成本并不是全部由可抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票構(gòu)成，還包括以下內(nèi)容：（1）固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)在購(gòu)入時(shí)可以抵扣，因此可以作為進(jìn)項(xiàng)稅的抵減項(xiàng)；

（2）增值稅普通發(fā)票或定額發(fā)票等計(jì)入制造費(fèi)用發(fā)票，該項(xiàng)目不能作為進(jìn)項(xiàng)稅的抵減項(xiàng)目；

（3）直接人工，工資費(fèi)用可以計(jì)入成本，但是無(wú)法作為進(jìn)項(xiàng)稅的抵減項(xiàng)目；

2、在實(shí)務(wù)中，期間費(fèi)用也可以分為可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票和“普通發(fā)票”兩項(xiàng)：

（1）銷(xiāo)售人員出差過(guò)路費(fèi)、火車(chē)票等可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目；

（2）管理費(fèi)用中，商業(yè)保險(xiǎn)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告等可計(jì)入管理費(fèi)用的項(xiàng)目，均可作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目；

（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中，銀行開(kāi)具手續(xù)費(fèi)和利息等專(zhuān)用發(fā)票，可作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目；

稅負(fù)可以從側(cè)面反映一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，在實(shí)務(wù)工作中，大家一定要熟練掌握，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤(rùn)！

我是寡言少語(yǔ)，一個(gè)懷揣夢(mèng)想的小伙伴[玫瑰]

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