桔子近日收到小伙伴私信：會計專業(yè)畢業(yè)，找到了一份會計工作，可是卻不知道月末怎樣去處理增值稅的結轉，也在網(wǎng)上找了很多答案，可是五花八門的處理不知道究竟哪個才是最正規(guī)的~

其實很多小伙伴都有這個問題，所以桔子今天具體地給大家講一講~（都是干貨！記得收藏并轉發(fā)給自己的會計小伙伴們~）

我們首先需要知道一個公式：當期應交增值稅=銷項稅稅額-進項稅稅額+進項稅轉出稅額-上期累計留抵進項稅額。

如果是正數(shù)，就表示當期應交增值稅，如果是負數(shù)，就是截止本期累計留抵增值稅。

小伙伴會問了：那么我們在賬上怎么看出來留抵稅額到底是多少呢？

留抵增值稅在賬上的體現(xiàn)方式是：應交稅費-應交增值這個二級科目的借方余額（三級科目可能有已交稅金、進項稅額、銷項稅額、進項稅轉出、轉出未交增值稅、轉出多交增值稅等）。

接下來，我們來一起驗證這個結論。

當月應交稅額<0時：

例如：當月進項稅100元，進項稅轉出10元，銷項稅80元。

此時我們不進行會計處理，賬上自動形成留抵稅額=100-10-80=10元。

如果上期累計留抵20元，那么本期累計留抵20+10＝30元。

按照留抵稅額在賬上體現(xiàn)方式來看：

期初留抵20，即期初借方余額20。

本期：

借：應交稅費-應交增值稅（進項） 100

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項） 80

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）10

此時我們應交稅費-應交增值稅二級科目的借方余額為本期借方余額10+期初余額20=30元，與結論一致。

【小白釋義】留抵稅額只指企業(yè)增值稅銷項稅額小于進項稅額的差額，可以留待下期進行抵扣。

當月應交稅額>0時：

例如：當月進項稅100元，進項稅轉出30元，銷項稅80元，留抵稅額0元。

【小白提示】需要轉出進項稅的情形會在下篇文章中分享。

按公式計算應交增值稅80-（100-30）=10元，此時需要將差額10元轉入：應交稅費-未交增值稅。大家不要被這個名字所迷惑，其實它是類似于“未分配利潤”的一個歸集科目。

科目的貸方，反映企業(yè)未交的增值稅;科目的借方，反映企業(yè)多交的增值稅。

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 10

貸：應交稅費-未交增值稅 10

下月實際繳納時：

借：應交稅費-未交增值稅 10

貸：銀行存款 10

那么，未交增值稅科目就平了。

我們來看看本月的增值稅留抵情況：

借方三級科目明細：進項稅額100，轉出未交增值稅10

貸方三級科目明細：銷項稅額80，進項稅轉出30

此時應繳稅費-應交增值稅這個二級科目借貸相等，沒有余額，表示留抵稅額為0，與計算公式計算出的結論一致。（應交稅費計算出正數(shù)10元，表示應交增值稅，沒有留抵稅額）。

為了說明清楚，我們再舉個上期有留抵的情形，已經(jīng)明白的小伙伴可以跳過：

假如上期有累計留抵稅額20元，其他條件不變，那么當期應交稅額=80-（10-80）-20=-10元，負數(shù)表示當期應交稅額為0，而本期累計留抵稅額=10元。

此時，應交稅額<0，就變成了上述第一種應交稅額<0的情形，那么

借方三級科目明細：進項稅額100

貸方三級科目明細：銷項稅額80，進項稅轉出30

應交稅費-應交增值稅這個二級科目的本期貸方余額為80+30-100=10元。

而期初留抵稅額20，也就是應交稅費-應交增值稅這個二級科目的期初借方余額為20元。

綜上，此時應交稅費-應交增值稅這個二級科目的期初借方余額為20-10=10元。表示本期累計留抵稅額。與計算公式計算出的結論一致。

當月已交稅額>應交稅額：

小伙伴們可能會問了，為什么會出現(xiàn)已交稅額>應交稅額的情況？

因為存在如下納稅情形：一個月內需分次預繳的情形(以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款

已交稅金是核算當月計提稅金當月繳納，未交增值稅核算當月計提稅金，下月繳納。

但當期實際的應交稅額還是按照公式來計算的：當期應交增值稅=銷項稅稅額-進項稅稅額+進項稅轉出稅額-上期累計留抵進項稅額。

所以就需要比較應交和已交之間的差異。

例如：當月進項稅80元，銷項稅100元，當月已交稅金30元，留抵稅額為0.

按公式計算應交增值稅100-80=20元，已交稅金30元，所以多交了10元，

此時，需要將多交的10元轉出。

【重要提示】如果是進項稅100元，銷項稅80元，當月已交稅金30元，那么我們應該轉出多交的30元，而非進銷差額30-（80-100）=50元。因為我們轉出的多交是實實在在付出了款項的多交，只付出了30元，那么最多以30元為限，不能把當期的留抵也轉出。

借：應交稅費-未交增值稅 10

貸：應交稅費-轉出多交增值稅 10

此時，按公式計算的當期累計留抵稅額為：100-80=20，所以應交20元。

借方三級科目：進項稅80元，已交稅金30元，

貸方三級科目：銷項稅100元，轉出多交增值稅10元，

那么應繳稅費-應交增值稅這個二級科目借貸相等，沒有余額，表示留抵稅額為0，與計算公式計算出的結論一致。

可是還多交了10元呢，怎么辦呢？

下期繳納時抵減：

若下月應交30元，按照前文所述方法：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 30

貸：應交稅費-未交增值稅 30

結合上期的情況，此時未交增值稅貸方余額=30-10=20元

于是繳納時：

借：應交稅費-未交增值稅 20

貸：銀行存款 20

未交增值稅科目就平了，多交的10元也在下期抵減了。

小伙伴們可能又會問了，同樣是下期可以抵扣的金額，未交增值稅的借方和留抵稅額（即應交稅費-應交增值稅這個二級科目的借方）有什么區(qū)別？為什么不把未交增值稅的借方并入到留抵稅額呢？

因為未交增值稅核算的是當期的義務，借方是表示當期多交的稅額，而留抵稅額，雖然可以抵扣，但當期并沒有多交。如果下期還需要預交增值稅的時候，留抵是不可以抵扣的，未交增值稅的借方是可以的，因為上期多交了。

當月已交稅額<應交稅額：

例如：當月進項稅80元，銷項稅100元，當月已交稅金10元，留抵稅額為0。

按公式計算應交增值稅100-80=20元，已交稅金10元，所以還需繳納10元。

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）10

貸：應交稅費-未交增值稅 10

下月繳納時只需按10元進行繳納，未交增值稅科目就平了。

借方三級科目：進項稅80元，已交稅金10元，轉出未交增值稅10元

貸方三級科目：銷項稅100元

表示期末依然無留抵稅額，與計算公式結果一致。

再次