實(shí)務(wù)中，房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅計(jì)稅方法總結(jié)如下：

其中要注意：

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款

=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積/房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付的土地價(jià)款

房地產(chǎn)可供銷售的建筑面積指可出售的總建筑面積，但是不包括未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施面積。

　　【例題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2024年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：　　（1）銷售2024年3月開工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時(shí)支付土地價(jià)款78000萬元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。　?。?）支付甲建筑公司工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額12000萬元，稅額1080萬元?！　。?）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金，本月收到2024年5月至10月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金130萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法。　?。?）購進(jìn)小轎車一輛，支付不含稅價(jià)款20萬元、增值稅2.6萬元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。　?。?）支付高速公路通行費(fèi)，取得高速公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票上注明的稅額為0.03萬元。　　假設(shè)：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！　∫螅焊鶕?jù)上述資料，回答下列問題：

　　1.問：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納增值稅=？　　　　『解析』業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納增值稅＝166000÷（1＋5％）×5％＝7904.76（萬元）。

注：因?yàn)槭抢享?xiàng)目，使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

　　問2：業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為=？　　　　『解析』業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1080萬元?！　?：業(yè)務(wù)（3）增值稅銷項(xiàng)稅額為=？　　　　『解析』業(yè)務(wù)（3）增值稅的銷項(xiàng)稅額＝2400×9％＝216（萬元）　　問4：該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=？　　　　『解析』

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)繳納的增值稅為7904.76萬元　　一般計(jì)稅方法進(jìn)項(xiàng)稅額＝1080＋2.6＋0.03＝1082.63（萬元）　　銷項(xiàng)稅額＝216（萬元）　　當(dāng)期留抵稅額＝1082.63－216＝866.63（萬元）　　注意：一般計(jì)稅方法下，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為0，期末留抵稅額866.63萬元。也就是一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅是不能相互抵減?！　∫虼吮酒趹?yīng)納稅額＝7904.76（萬元）