案例1：按季申報(bào)，發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的。

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2024年第一季度銷售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入10萬(wàn)元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬(wàn)元，開具增值稅普通發(fā)票。

1、案例分析

該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為30萬(wàn)元，未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

2、申報(bào)表填報(bào)

直接將開具普通發(fā)票銷售額30萬(wàn)元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時(shí)，將對(duì)應(yīng)的免稅額1.5（=30×5%）萬(wàn)元填寫于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。

案例2：按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)30萬(wàn)元的。

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2024年第一季度銷售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入30萬(wàn)元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬(wàn)元，開具增值稅普通發(fā)票。

1、案例分析

該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為50萬(wàn)元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為20萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入應(yīng)照章納稅。

2、申報(bào)表填報(bào)

1、銷售不動(dòng)產(chǎn)填列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄、第6欄填寫銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入30萬(wàn)元。將本期應(yīng)納稅額1.5（=30×5%）萬(wàn)元填列于第15欄、第20欄，本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為1.5萬(wàn)元。

2、出租不動(dòng)產(chǎn)取得的收入免稅20萬(wàn)元填列于主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄同時(shí)，將相應(yīng)的免稅額1（=20×5%）萬(wàn)元填寫于主表第17欄、第18欄。

案例3：按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)30萬(wàn)元的；既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票。

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2024年第一季度銷售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬(wàn)元，其中代開增值稅專用發(fā)票8萬(wàn)元，開具增值稅普通發(fā)票12萬(wàn)元；出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬(wàn)元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬(wàn)元，開具增值稅普通發(fā)票15萬(wàn)元。

1、案例分析

該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為40萬(wàn)元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為20萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入也應(yīng)照章納稅。

2、申報(bào)表填報(bào)

1、將銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入及出租不動(dòng)產(chǎn)開具增值稅專用發(fā)票部分的收入之和25（=20+5）萬(wàn)元填列于主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄；

2、開具的增值稅專用發(fā)票部分的收入13（=8+5）萬(wàn)元填列于第5欄；

3、將銷售不動(dòng)產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票的部分12萬(wàn)元填列于第6欄；

4、出租不動(dòng)產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票銷售額15萬(wàn)元可以免稅，應(yīng)將其填列于第9欄、第10欄，將相應(yīng)的免稅額0.75（=15×5%）萬(wàn)元填寫于第17欄、第18欄；

5、將本期應(yīng)納稅額1.25（=25×5%）萬(wàn)元填列于第15欄、第20欄，由于代開增值稅專用發(fā)票時(shí)已預(yù)繳稅款0.4（8×5%）萬(wàn)元，因此本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為0.85（=1.25-0.4）萬(wàn)元。

關(guān)注，學(xué)習(xí)更多財(cái)稅實(shí)務(wù)

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