最近遇到很多一般納稅人的企業(yè)在問：增值稅要不要月末結(jié)轉(zhuǎn)呢？

是否結(jié)轉(zhuǎn)可分成兩種情況：

一、交增值稅時(shí)：最好要結(jié)轉(zhuǎn)

首先將增值稅的當(dāng)月貸方發(fā)生額，就是應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）及應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）的合計(jì)金額，減當(dāng)月應(yīng)的借方發(fā)生額，也就是應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”這個(gè)三級(jí)科目轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目“未交增值稅”中。如果有減免稅款可直接進(jìn)行沖減，即：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅等到申報(bào)期間繳納增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款

因此二級(jí)科目“未交增值稅”無余額。

可以參考以下舉例：上期無期末留抵，本期銷項(xiàng)稅額1000元，進(jìn)項(xiàng)稅額400元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出50元，減免稅款是280元。應(yīng)交的增值稅是1000-400+50-280=370元因此結(jié)轉(zhuǎn)的處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）370貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 370②下月繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 370貸：銀行存款 370

這時(shí)，二級(jí)科目“未交增值稅”無余額，三級(jí)科目會(huì)一直有余額，可以在年末時(shí)一并結(jié)轉(zhuǎn)。

二、不交增值稅時(shí)：不用結(jié)轉(zhuǎn)

比如企業(yè)有留抵稅額時(shí)，即應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅三級(jí)科目有借方余額，此時(shí)無需結(jié)轉(zhuǎn)。#增值稅

三、年末再結(jié)轉(zhuǎn)

延續(xù)上面的舉例，假如企業(yè)的年初留抵稅額為零、三級(jí)科目的余額均為零。本年銷項(xiàng)1000元，進(jìn)項(xiàng)400元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出50元，減免稅款280元，繳納增值稅370元。

此時(shí)將以上全部的三級(jí)專欄科目余額，轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，具體賬務(wù)處理：

先結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅和減免稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 680

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）400

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 280

再結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 1050

這樣，增值稅的三級(jí)科目均全部結(jié)平了。

需要注意的是：年末的留抵稅額繼續(xù)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”的借方余額中體現(xiàn)即可，不用結(jié)轉(zhuǎn)。

同時(shí)提示大家的是：一般納稅人如果采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，增值稅的計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)，都通過應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅科目核算，最終該科目余額為零，不需要結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”中。

政策依據(jù)：財(cái)會(huì)2024年22號(hào)

（六）月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理?！　≡露冉K了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。(七)交納增值稅的賬務(wù)處理?！　?．交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。　　2．交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。