2024年年4月1日后，增值稅稅率由16%和9%降為13%和9%，大部分企業(yè)的增值稅稅負(fù)有所降低?？墒遣糠衷瓉磉m用10%的稅率的交通運(yùn)輸和建筑企業(yè)，由于取得進(jìn)項(xiàng)稅率16%降為13%,其進(jìn)項(xiàng)抵扣減少，增值稅負(fù)卻提高。上一次，我們已經(jīng)對(duì)交通運(yùn)輸?shù)奈锪髌髽I(yè)進(jìn)行過計(jì)算分析，今天對(duì)建筑企業(yè)簡單的計(jì)算分析一下。

不少發(fā)包方或業(yè)主認(rèn)為：2024年4月1日后，建筑行業(yè)增值稅率由10%降為9%后，建筑企業(yè)向其開具9%的增值稅發(fā)票，比2024年4月1日前向其開具10%的增值稅發(fā)票，增值稅下降了1%，因此，發(fā)包方或業(yè)主針對(duì)2024年未完工的工程或已經(jīng)完工單未進(jìn)行決算的工程，在2024年4月1日之后與建筑企業(yè)進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)，需要降低1%，這種觀點(diǎn)事錯(cuò)誤的，增值稅稅率從10%改為9%對(duì)建筑企業(yè)效益測算分——具體數(shù)據(jù)分析如下。

增值稅的測算

1、增值稅銷項(xiàng)稅率下降的測算

（1）增值稅稅率為10%下的實(shí)際銷項(xiàng)稅率為：1 ÷（1+10%） ×10%=9.1%

（2）增值稅稅率為9%下的實(shí)際銷項(xiàng)稅率為：1÷（1+9%） ×9%=8.26%

（3）增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅率實(shí)際下降0.84%。

2、實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率下降的測算

（1）材料設(shè)備費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅率下降：1 ÷（1+16%） ×16%- 1 ÷（1+13%）×13%=13.79%-11.50%=2.29%

（2）租賃設(shè)備費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅率下降： 1 ÷（1+16%） ×16%- 1 ÷（1+13%）×13%=2.29%

（3）假設(shè)材料設(shè)備費(fèi)用和租賃設(shè)備費(fèi)用在工程概算中占60%，則實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率下降為：2.29% ×60%=1.37%

3、建筑企業(yè)增值稅稅率實(shí)際下降的測算

基于以上數(shù)據(jù)分析，不考慮其他成本抵扣因素（增值稅稅稅率為10%和9%的情況下，砂石料、混凝土和人工費(fèi)的抵扣率都是3%，剔除這些相同的成本抵扣因素），在材料設(shè)備費(fèi)用和租賃設(shè)備費(fèi)用在工程概算中占60%的假設(shè)情況下，建筑企業(yè)增值稅稅率實(shí)際提高了0.53%（0.84%-1.37%=-0.53%）。

企業(yè)所得稅測算

增值稅稅率從10%改為9%后，下降的增值稅必然增加企業(yè)所得稅的測算

（1）增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅率實(shí)際下降0.84%時(shí)，企業(yè)所得稅收入增加0.84%。

（2） 增值稅稅率從10%改為9%后，實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率下降1.37%時(shí)，企業(yè)所得稅成本增加1.37%。

（3） 增值稅稅率從10%改為9%后，企業(yè)利潤或效益減少0.53%，企業(yè)所得稅減少0.53% ×25%=0.1325%

城建交通附加等有關(guān)稅費(fèi)測算

1、增值稅稅率從10%改為9%后，下降的增值稅必然導(dǎo)致城建稅及其附加費(fèi)用下降的測算

建筑企業(yè)增值稅稅率實(shí)際提高了0.53%（0.84%- 1.37%=-0.53%），導(dǎo)致城建稅及其附加費(fèi)用提高0.53% ×（7%+3%+2%）=0.0636%

2、城建稅及其附加費(fèi)用的下降導(dǎo)致企業(yè)利潤減少，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)所得稅減少0.0636% ×25%=0.0159%

總結(jié)歸納

1、 增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅實(shí)際減少0.0159% +0.1325%=0.1484%

2、增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業(yè)實(shí)際總稅負(fù)增加0.53%-0.1484%=0.3816%

3、增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業(yè)的項(xiàng)目效益減少0.53%+0.0636%=0.5936%

通過以上數(shù)據(jù)分析，雖然增值稅率從10%降低為9%，但是，建筑企業(yè)的效益下降0.5936%，增值稅實(shí)際提高了0.53%，建筑企業(yè)實(shí)際總稅負(fù)增加0.3816%。