一、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“四小稅”）原來(lái)是計(jì)入到“管理費(fèi)用”名下，但是營(yíng)改增之后，《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知》（財(cái)會(huì)[2024]22號(hào)）全面執(zhí)行，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)被調(diào)整為“稅金及附加”，同時(shí)把四小稅也同步調(diào)整到了該科目下進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

二、增值稅

無(wú)論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都還是單獨(dú)在“應(yīng)交稅費(fèi)”下列示的。

那么應(yīng)交稅費(fèi)下那么多二級(jí)明細(xì)，到月（季）末該如何結(jié)轉(zhuǎn)呢？

1、小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理比較簡(jiǎn)單，只需要設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”來(lái)進(jìn)行賬務(wù)核算即可。故月（季）末也不需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，但如果企業(yè)涉及免征增值稅的話，需要結(jié)轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)外收入”。會(huì)計(jì)分錄可參考：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

提醒：實(shí)務(wù)中一般都是結(jié)轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)外收入”該科目，但其實(shí)也可以直接計(jì)入到“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。因?yàn)樨?cái)會(huì)[2024]22號(hào)文中指出的是計(jì)入當(dāng)期損益，貸記損益類(lèi)相關(guān)科目，所以計(jì)入這兩個(gè)中的哪個(gè)科目都是可以的。

2、一般納稅人月（末）增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的話，區(qū)分以下兩種情況：

（1）、若當(dāng)月“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”產(chǎn)生借方余額，代表留抵稅額，無(wú)需進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)；

（2）、若當(dāng)月“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”產(chǎn)生貸方余額，代表需要繳納增值稅，可參考：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

（3）、下月繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

（4）另外，為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下還會(huì)涉及到一個(gè)三級(jí)明細(xì)，那就是“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”?！皯?yīng)收出口退稅”科目借方反映銷(xiāo)售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等，貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。

例如：A企業(yè)201X年4月購(gòu)入貨物不含稅金額20000元，增值稅2600元，當(dāng)月全部對(duì)外出口銷(xiāo)售產(chǎn)品，退稅率為13%。那么涉及到的出口退稅額計(jì)算和相關(guān)分錄可以參考下述內(nèi)容：

申請(qǐng)退稅時(shí)：

應(yīng)退稅額=當(dāng)期外銷(xiāo)不含增值稅銷(xiāo)售額×退稅稅率=20000×13%=2600元。

自檢無(wú)疑點(diǎn)，申報(bào)退稅時(shí)：

借：應(yīng)收出口退稅 2600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2600

三、所得稅

1、應(yīng)交稅費(fèi)科目下除了列示增值稅，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅也在其二級(jí)明細(xì)下，比如在計(jì)提所得稅費(fèi)用的時(shí)候：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、而個(gè)人所得稅是由企業(yè)代扣代繳的，因此應(yīng)該是在發(fā)放工資時(shí)進(jìn)行扣繳，在發(fā)放工資時(shí)這樣計(jì)入：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老、醫(yī)療等（個(gè)人承擔(dān)部分）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

銀行存款