人類(lèi)歷史上幾乎所有戰(zhàn)爭(zhēng)的原因無(wú)非以下三類(lèi)，第一因?yàn)槊褡逍叛?；第二因?yàn)闄?quán)利；第三因?yàn)橥恋亍＾r(nóng)業(yè)時(shí)代土地意味著糧食，意味著一日三餐。工業(yè)時(shí)代土地作為重要的生產(chǎn)要素參與剩余價(jià)值的分配。所以從古至今土地一直是事關(guān)社稷、舉足輕重。

那我國(guó)和土地相關(guān)的稅種有哪些？

一、城鎮(zhèn)土地使用稅

顧名思義即是以城鎮(zhèn)土地作為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅收。有兩個(gè)問(wèn)題需要注意：

一是此處的土地包括國(guó)有土地或集體土地，且僅指城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及工礦區(qū)的國(guó)家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村集體所有土地。具體什么是國(guó)有什么是集體感興趣朋友可自行百度。

二是此處針對(duì)的僅是土地使用權(quán)，而非所有權(quán)。我國(guó)目前土地的所有權(quán)要么歸國(guó)家、要么歸集體，不像西方國(guó)家土地可以私有化。

城鎮(zhèn)土地使用稅稅率實(shí)行有幅度定額稅率，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低幅度不能超過(guò)規(guī)定的最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部審批。

納稅原則可概括為誰(shuí)使用、誰(shuí)受益、稅納稅。具體計(jì)算也比較簡(jiǎn)單，即按照納稅義務(wù)人的實(shí)際使用面積乘以適用稅率即可，按年計(jì)算、分期納稅。特別強(qiáng)調(diào)的是，對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，一定是單獨(dú)建造的，暫按照50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。如果是與地面建筑物連起來(lái)的則不享受此優(yōu)惠。

城鎮(zhèn)土地使用稅的現(xiàn)行減免政策也有很多，主要包括國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體及軍隊(duì)自用的土地、對(duì)個(gè)人所有居住房屋及院落用地、集體、企業(yè)及個(gè)人辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地均予免稅。

二、耕地占用稅

剛聊的城鎮(zhèn)土地使用稅是針對(duì)城鎮(zhèn)土地的使用收稅，那針對(duì)農(nóng)村土地的使用收不收稅??？答案是肯定的，這個(gè)稅就是耕地占用稅。

耕地占用稅是指在國(guó)境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的一種稅。需要注意的是此處的耕地并非僅指耕種農(nóng)作物的土地，還包括園地（含果園、茶園、橡膠園和其他園地）、林地（含喬木林地、竹林地、紅樹(shù)林地、森林沼澤、灌木灌叢林地等，注意不包括城鎮(zhèn)村莊范圍內(nèi)的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護(hù)堤林用地）、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面用地、漁業(yè)水域?yàn)┩俊?/p>

耕地占用稅的稅率類(lèi)似于城鎮(zhèn)土地使用稅，也是實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率：每平方米5-50元。在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)法規(guī)規(guī)定的適用稅率的50%。占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照適用稅額加按150%征收。

了解稅率以后計(jì)算就簡(jiǎn)單多了，直接按照納稅義務(wù)人占用的耕地面積乘以適用稅率即可，其中占用的耕地面積包括經(jīng)批準(zhǔn)占用面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用面積，以平方米為單位。

需要強(qiáng)調(diào)的是耕地占用稅是在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征，以后環(huán)節(jié)不再征收，有點(diǎn)類(lèi)似于消費(fèi)稅。那以后環(huán)節(jié)繳納什么稅??？繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，可以這么理解，占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)后這個(gè)地塊有了高樓大廈，經(jīng)濟(jì)發(fā)展了，也就不再屬于農(nóng)村了，故此就需要按照城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定繳納相關(guān)稅收了。

三、土地增值稅

和土地相關(guān)的最后一個(gè)稅種為土地增值稅，顧名思義即對(duì)有償、轉(zhuǎn)讓、國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。這里要三個(gè)問(wèn)題需要說(shuō)明：

其一，此處僅指“轉(zhuǎn)讓”，不含出讓。出讓可以理解為土地使用權(quán)的第一次流轉(zhuǎn)，一般都是政府部門(mén)出讓?zhuān)绻偃ダU稅的話(huà)有點(diǎn)左口袋放右口袋的意思，所以出讓環(huán)節(jié)是不涉及繳納土地增值稅的。

其二，無(wú)論法人與自然人、不論經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、不論內(nèi)資外資企業(yè)、也不論中國(guó)公民與外籍個(gè)人、不論行業(yè)和部門(mén)，只要是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的都是土地增值稅的納稅義務(wù)人。

其三，土地增值稅不僅僅指國(guó)有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)€包括地上建筑物其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓、存量房地產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)、抵押期滿(mǎn)以房地產(chǎn)抵債（發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓?zhuān)?、單位之間交換房地產(chǎn)（有實(shí)物形態(tài)收入）、合作建房建成后轉(zhuǎn)讓?zhuān)p方繳納）等情況。目的很簡(jiǎn)單也是為了防止稅款流失。

土地增值稅的稅率很有特點(diǎn)，前面我們一共說(shuō)了三種稅率形式，一種是從價(jià)比例稅率，一種是從量定額稅率，一種是超額累進(jìn)稅率（主要在個(gè)人所得稅環(huán)節(jié)涉及）。這里要說(shuō)的是第四種稅率即超率累進(jìn)稅率，目前我國(guó)現(xiàn)行稅種里面有且只有土地增值稅適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

了解稅率以后，其基本計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額=增值額*適用稅率（通過(guò)增值率選擇）-扣除項(xiàng)目金額*速算扣除系數(shù)（通過(guò)增值率選擇）

增值額=應(yīng)稅收入-扣除項(xiàng)目金額

增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額*100%

通過(guò)上面公式可以看出，如何確定應(yīng)收收入和扣除項(xiàng)目金額就顯得特別關(guān)鍵了。應(yīng)收收入的范圍包括但不限于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得全部?jī)r(jià)款及有關(guān)經(jīng)濟(jì)收益，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入等。扣除項(xiàng)目在《土地增值稅暫行條例》也有詳細(xì)說(shuō)明，內(nèi)容較為冗雜，在此不再贅述，感興趣朋友可自行百度或留言。

關(guān)于土地增值稅還有兩點(diǎn)需要強(qiáng)調(diào)一下：

第一、土地增值稅一定要把握三個(gè)要素，即有償、轉(zhuǎn)讓、國(guó)有。如果商業(yè)交易中缺少以上任何一個(gè)則不會(huì)涉及土地增值稅，除非是國(guó)家規(guī)定適用減免稅政策的。如房地產(chǎn)的繼承不涉及（須法定繼承人），因?yàn)槭菬o(wú)償。房地產(chǎn)贈(zèng)與不涉及（須通過(guò)中間合法機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)），因?yàn)槭菬o(wú)償。還有房地產(chǎn)出租、抵押期內(nèi)、代建方行為、重新評(píng)估增值等也不涉及，因?yàn)闄?quán)屬未曾改變，即沒(méi)有轉(zhuǎn)讓。

第二、土地增值稅和前面聊得第一大稅種增值稅會(huì)不會(huì)存在重復(fù)征稅的問(wèn)題？答案是不存在。因?yàn)樵鲋刀惸壳笆俏覈?guó)第一大稅種，征收具有普遍性。具有中性稅收的特點(diǎn)，其征稅對(duì)象說(shuō)白了其實(shí)就是企業(yè)人工及利潤(rùn)部分，對(duì)于超額或暴力行業(yè)，無(wú)論其占商品價(jià)值多高也只能按照固定的從價(jià)比例稅率征稅，無(wú)法起到稅收對(duì)社會(huì)收入二次分配這一調(diào)節(jié)功能，所以需消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、煙葉稅等的配合。

而對(duì)于土地投資，其實(shí)可以產(chǎn)生兩部分收益，第一部分為合理范圍內(nèi)的投資增值，即通過(guò)對(duì)生產(chǎn)要素的投入實(shí)現(xiàn)正常增值。第二部分是土地的自然增值，即因?yàn)橥恋氐南∪毙缘纫蛩貙?dǎo)致的增值。目前增值稅只能對(duì)第一部分進(jìn)行調(diào)節(jié)，但對(duì)于第二部分無(wú)能為力的，但土地增值稅可以很好的實(shí)現(xiàn)國(guó)家參與對(duì)第二部分的分配，彌補(bǔ)增值稅的空白。

Ok，