三個附加稅包括城市建設維護稅、教育費附加和地方教育費附加。城市建設維護稅、教育費附加和地方教育費附加是對從事經(jīng)營活動，繳納增值稅和消費稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加稅。三個附加稅的納稅環(huán)節(jié)，就是增值稅、消費稅申報和繳納環(huán)節(jié)。

一、城市建設維護稅。

1、稅率。城市建設維護稅按納稅人所在地方不同，設置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即：納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%。撤縣建市后，城市維護建設稅適用稅率為7%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。那么，也就是說，城市維護建設稅的適用稅率，按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。

2、計稅依據(jù)。其計稅依據(jù)為企業(yè)實際繳納的增值稅和消費稅稅額。另外企業(yè)被查補的增值稅、消費稅和處以罰款時，同時對其偷漏的城市維護建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款。城市維護建設稅是以增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)并同時征收的。

3、應納稅額的計算。應納稅額的大小是由企業(yè)實際繳納的增值稅、消費稅稅額和適用的稅率決定的。其計算公式為：應納稅額=企業(yè)實際繳納的增值稅、消費稅稅額*適用稅率。

比如，某企業(yè)設在市區(qū)，2024年9月份實際繳納增值稅50萬元，實際繳納消費稅30萬元。計算企業(yè)應繳的城市維護建設稅。

企業(yè)應繳納的城市維護建設稅=（50萬元+30萬元）*7%=5.6萬元。

二、教育費附加。

教育費附加征收比率為3%。計稅依據(jù)為企業(yè)實際繳納的增值稅、消費稅稅額，分別與增值稅、消費稅同時繳納。應納稅額的計算公式為，應納稅額=實際繳納的增值稅、消費稅稅額*3%。

三、地方教育費附加。

地方教育費附加征收比率為2%。計稅依據(jù)同城市維護建設稅和教育費附加。應納稅額的計算公式為，應納稅額=實際繳納的增值稅、消費稅稅額*2%。

城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加的減免政策，即對海關進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅、教育費附加；對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，可同時退還或減免已經(jīng)征收的城市維護建設稅、教育費附加，但出口產(chǎn)品除外；國家重大水利工程建設基金項目免征城市維護建設稅、教育費附加；月應稅銷售額不超過15萬元的企業(yè)，免征教育費附加、地方教育費附加；對實行增值稅期末留抵退稅的企業(yè)，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

總之，城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加三檔的計算，為企業(yè)實際繳納的增值稅、消費稅稅額乘以適用的稅率（征收比率）。城市維護建設稅的稅率分為三檔，分別為7%、5%和1%；教育費附加的征收比率為3%；地方教育費附加的征收比率為2%。

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2024年2月6日