概述

近期有朋友來咨詢發(fā)票開錯(cuò)了怎么辦？能不能作廢？小編經(jīng)過查閱、總結(jié)了哪些情況發(fā)票可以作廢？不同情況下的作廢條件是一樣的嗎？大家一起來學(xué)習(xí)！

內(nèi)容

自開增值稅專用發(fā)票作廢條件

開票方在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。符合作廢條件，是指同時(shí)具有以下情形：

1. 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月。

2. 銷售方未抄稅并且未記賬。

3. 購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

注意：

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）

代開增值稅專用發(fā)票作廢條件

小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票遇到銷貨退回、銷售折讓及其他發(fā)票填開錯(cuò)誤等情況下，需要作廢代開的增值稅發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)可對開具的專用發(fā)票進(jìn)行作廢；

作廢代開發(fā)票需要提供已開具發(fā)票各聯(lián)次、作廢原因的書面證明材料（并加蓋公章），稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場作廢并收回已開具發(fā)票，需要退回已征收稅款的，啟動退稅基本流程。

注意：

在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。

以下兩種發(fā)票無法作廢：

1.增值稅電子發(fā)票開具后不能作廢。納稅人開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形的可以開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。

2.成品油專用發(fā)票開具后不能作廢。開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

總結(jié)

關(guān)于發(fā)票作廢處理不是像很多會計(jì)新手想象得那樣簡單——直接蓋上作廢章就可以，而是需要按以上流程在防偽稅控系統(tǒng)中逐步操作，所以會計(jì)人在開具發(fā)票這件事上定要謹(jǐn)慎細(xì)微，遵照法則。（中稅答疑）