一、善意取得：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào))規(guī)定：納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)交易，且購(gòu)貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的；

另該發(fā)票確系銷售方合法取得、真實(shí)開具，但未申報(bào)繳納稅款：

該交易為購(gòu)買原材料，且該原材料已領(lǐng)用生產(chǎn)實(shí)現(xiàn)銷售。購(gòu)貨方在稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況后，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，同時(shí)補(bǔ)提城建稅和教育費(fèi)附加（不考慮盈余公積調(diào)整）

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

-城建稅

-教育費(fèi)附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

-城建稅

-教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

二、惡意取得：支付費(fèi)用，購(gòu)買虛開增值稅專用發(fā)票用于抵扣（稽查立案）

交易虛假，需沖減原分錄，補(bǔ)繳增值稅及所得稅，并補(bǔ)繳滯納金及罰款等

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【紅字】

現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款等

以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅/教育費(fèi)附加

以前年度損益調(diào)整-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借：以前年度損益調(diào)整-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅/教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

補(bǔ)繳滯納金及罰款

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：銀行存款