自然人提供勞務(wù)報(bào)酬到底要交什么稅呢？今天老表哥就和大家詳細(xì)地學(xué)習(xí)一下。

1.增值稅

增值稅交不交？

當(dāng)然要交，《增值稅暫行條例》規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

而這里的個人，指的就是個體工商戶和其他個人，其他個人可以理解為非個體工商戶的自然人。

我國的增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用一般計(jì)稅方法或簡易計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法。

增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。而《增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

疫情發(fā)生期間為1%。

那有沒有免稅政策呢？我們都知道，現(xiàn)在對小微企業(yè)增值稅都有很大力度的優(yōu)惠政策，按照財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第11號的規(guī)定，自2021年4月1日至2024年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。。

那自然人是否享受呢？按照目前實(shí)踐情況來看，自然人提供勞務(wù)報(bào)酬是沒法比照小微享受免稅的。其他個人，一般都是指的按次（日）納稅的非固定業(yè)戶。

根據(jù)財(cái)稅2024年36號文規(guī)定，個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

所以實(shí)踐中，基本各地稅務(wù)局都是取500每次來判斷自然人代開發(fā)票是否繳納增值稅的。不含稅金額超過500，那就需要繳納增值稅。如果未超過，就不需要繳納。

那有沒有個人也可以按月銷售額享受15萬以下免增值稅的情況呢？

有四種，大家記一下

所以，個人要享受小微企業(yè)這個免稅，除了特殊業(yè)務(wù)，你還得去辦理稅務(wù)登記，比如成立個體戶啥的。

那如何代開普通發(fā)票？

個人代開普通發(fā)票途徑很多，很多地區(qū)電子稅務(wù)局都開通了代開普通發(fā)票，自然人通過實(shí)名認(rèn)證后就能在電子稅務(wù)局申請代開，通過后在線支付稅款，最后通過郵寄或者自取方式取得紙質(zhì)普通發(fā)票，個別地區(qū)可以代開增值稅電子普通發(fā)票，開好后直接發(fā)郵箱，非常方便。

更便捷的方式，比如通過支付寶、微信途徑代開，更為便捷。

很多企業(yè)和個人合作要個人開專票。

那么個人能開專票嗎？

這個問題是這樣的，國稅發(fā)[2004]153號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》的通知第二條規(guī)定本辦法所稱代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開。

而第五條說本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。

個人當(dāng)然沒有辦理稅務(wù)登記，這其實(shí)就已經(jīng)確定了其他個人不得代開增值稅專用發(fā)票的總體原則。

但是，營改增后，下面三種情況，個人也可以代開專票，我們來看看。

稅總函[2024]145號國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知第二條第（四）增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局「現(xiàn)在是稅務(wù)局」申請代開增值稅專用發(fā)票。

國家稅務(wù)總局公告2024年第45號國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告第三條：接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

第七條規(guī)定證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

所以就有這三種情況個人符合條件可以去代開專票。

其他個人轉(zhuǎn)讓、出租不動產(chǎn)，如果購買方不是其他個人的可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

保險企業(yè)、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人收取傭金費(fèi)用可以由支付方企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開專用發(fā)票。其他情況均不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

當(dāng)然，你代開了專票也就不能享受免稅政策了。

2.城建稅

城建稅在個人代開發(fā)票的時候由稅務(wù)局扣。

正常是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)。

如果代開發(fā)票時候?qū)嶋H繳納了增值稅，那就以實(shí)際繳納的增值稅乘以相應(yīng)稅率計(jì)算，目前稅率7%、5%、1%三檔。

當(dāng)然還可以按財(cái)稅〔2024〕13號規(guī)定，享受最高50%的減征。

當(dāng)然，如果增值稅免征了，城建稅也相應(yīng)免了。

3.教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加在個人代開發(fā)票的時候由稅務(wù)局扣。

教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加也是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)算基礎(chǔ)。

如果代開發(fā)票時候?qū)嶋H繳納了增值稅，那就以實(shí)際繳納的增值稅乘以相應(yīng)比率計(jì)算（教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%）

當(dāng)然，按照財(cái)稅[2024]12號，自2024年2月1日起，月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，享受免征。

如果月度超過15萬，季度超過45萬，按財(cái)稅〔2024〕13號規(guī)定，享受最高50%的減免。

4.印花稅

印花稅在個人代開發(fā)票的時候由稅務(wù)局扣。

具體以合同金額和合同類型乘以相應(yīng)稅率征收。

5.個人所得稅

個人所得稅在代扣發(fā)票的時候稅務(wù)局不代扣，而是由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳。

扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。

勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

勞務(wù)報(bào)酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表如下：

來源：二哥稅稅念