前幾天有朋友問企業(yè)有無票收入，該如何申報(bào)增值稅。存在未開票收入的企業(yè)最常見的是商超零售行業(yè)和餐飲企業(yè)，因?yàn)榇蟛糠窒M(fèi)對(duì)象是個(gè)人，很少有個(gè)人消費(fèi)者要發(fā)票。那么，無票收入該怎么做賬、增值稅申報(bào)呢，不妨通過一案例學(xué)習(xí)了解下。

A企業(yè)為商超零售行業(yè)的增值稅一般納稅人，主要銷售增值稅稅率為13%貨物，收款方式以現(xiàn)金為主。假如10月份銷售情況如下：開票收入10萬（不含稅，下同），未開票收入100萬。

根據(jù)以上描述，確定無票收入的分錄應(yīng)為：

借：庫存現(xiàn)金 113

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13

在申報(bào)增值稅時(shí)，應(yīng)將未開票收入對(duì)應(yīng)的金額填寫在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）“本期銷售情況明細(xì)一表格，未開票收入對(duì)應(yīng)填寫在“未開具發(fā)票”欄次里的銷售額、銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額，具體數(shù)據(jù)見表（一）。待各項(xiàng)數(shù)據(jù)正確填寫完畢后，按照正常的申報(bào)程序申報(bào)扣款即可。

借著本案例再延伸一步。如果本月開具了上月部分未開具的發(fā)票，上月的增值稅也按照實(shí)際情況真實(shí)申報(bào)，那么又該如何申報(bào)增值稅呢。假如11月開票收入25萬，包含10月份應(yīng)開未開收入為5萬，不開票收入是100萬。首先應(yīng)確認(rèn)本期收入為25-5+100=120萬，填寫在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）為開票收入應(yīng)為100-5=95萬元

通過此案例我們學(xué)習(xí)了無票收入增值稅的如實(shí)申報(bào)方式，具體到每個(gè)企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況而定。如果提供現(xiàn)代服務(wù)的一般納稅人企業(yè)填寫的欄次不一樣，同樣還需要填寫“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）”（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）。大型商超企業(yè)如果不申報(bào)無票收入，那么在日益完善的金稅系統(tǒng)面前必將暴露出更大更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。