越南進(jìn)口貨物增值稅退稅及須知

越南進(jìn)出口企業(yè)必須繳納許多稅種，包括增值稅（根據(jù)本期應(yīng)繳納的輸出稅額相應(yīng)扣除的進(jìn)項稅額，或在某些情況下退還給企業(yè)。

目錄

1. 進(jìn)口貨物可退稅或退稅的情況

1.1. 進(jìn)口商品然后在國內(nèi)消費

1.2. 企業(yè)進(jìn)口貨物多繳、錯繳稅款

1.3. 進(jìn)口貨物然后出口

1.4. 用于加工生產(chǎn)出口貨物的進(jìn)口貨物

2. 企業(yè)獲得進(jìn)口增值稅退稅的條件

1. 進(jìn)口貨物可退稅或退稅的情況

1.1. 進(jìn)口商品然后在國內(nèi)消費

根據(jù)第219/2013/TT-BTC號通知第18條的舊規(guī)定，如果企業(yè)在從第一個月/季度起至少12個月或至少4個季度累計或至少4個季度，或產(chǎn)生未完全扣除的進(jìn)項增值稅金額，但仍有未扣除的進(jìn)項增值稅金額，企業(yè)將獲得退稅。

然而，第130/2024/TT-BTC號通知第3條修改和補充了第219/2013號通知第18條，取消了此案。

因此，目前國內(nèi)消費的進(jìn)口或生產(chǎn)、經(jīng)營不屬于退稅的情況，而扣除剩余增值稅的，將在下一個納稅期扣除。

雖然增值稅退稅受到限制，但個人或組織在進(jìn)口時繳納的稅款超過應(yīng)納稅額或錯誤繳納非應(yīng)稅貨物的增值稅，由國家按規(guī)定退還稅款。

1.2. 企業(yè)進(jìn)口貨物多繳、錯繳稅款

根據(jù)第156/2013/TT-BTC號通知第33條第2款，企業(yè)繳納的稅款和錯誤繳納的稅款將按程序解決：

• 自動補償與稅款、滯納金、拖欠或應(yīng)繳納的稅款。
• 自動補償與國家稅收目錄規(guī)定的每個稅種的稅款、滯納金、拖欠或應(yīng)繳納的罰款。

在按照上述順序自動抵扣，但仍有稅款、滯納金、多繳罰款的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行退稅備案，依法申請退稅。

1.3. 進(jìn)口貨物然后出口

第100/2024-ND/CP號法令第1條第6款規(guī)定：

因此，如果進(jìn)口貨物隨后出口，但出動未按規(guī)定在海關(guān)活動區(qū)內(nèi)進(jìn)行，企業(yè)不得退還進(jìn)口增值稅。

然而，自2024年2月1日起，根據(jù)第146/2024/ND-CP號法令第1條第2款的規(guī)定，對第100/2024/ND-CP號法令和第12/2024/ND-CP號法令的若干條款進(jìn)行了補充修訂：

=> 根據(jù)上述規(guī)定，自2024年7月1日至2024年2月1日，進(jìn)出口企業(yè)不得退稅;自 2024 年 2 月 1 日起，如果未扣除的進(jìn)項增值稅金額為 3 億>，則可獲得退稅，并按照此處的說明執(zhí)行。

對于進(jìn)口和再出口：進(jìn)口貨物再出口，然后返回屬于進(jìn)口貨物的貨物，然后出口，應(yīng)退還與上述相同的再出口進(jìn)口貨物的增值稅。

1.4. 用于加工生產(chǎn)出口貨物的進(jìn)口貨物

許多企業(yè)現(xiàn)在有原材料——進(jìn)口材料是進(jìn)口的，因此應(yīng)考慮對這類貨物的退稅。加工出口貨物的進(jìn)口退稅分為兩個情況：

案例1：進(jìn)口企業(yè)根據(jù)與外國簽訂的合同進(jìn)行加工。

第219/2013-TT/BTC TTC第4條規(guī)定，不繳納增值稅的對象，包括：

由于貨物是用于加工和生產(chǎn)的進(jìn)口材料，屬于不征稅貨物的外國簽訂的合同，因此，如果企業(yè)在進(jìn)口階段暫時繳納了該貨物的進(jìn)項增值稅，則可退還已繳納的稅款。

案例2：進(jìn)口加工企業(yè)不按照與外國簽訂的合同進(jìn)行加工。

由于加工生產(chǎn)的進(jìn)口貨物不屬于與外國簽訂的合同規(guī)定，不屬于非應(yīng)稅范圍，因此企業(yè)必須照常進(jìn)行進(jìn)口環(huán)節(jié)的申報和繳納增值稅，當(dāng)出口企業(yè)應(yīng)繳納0%的稅率時，將依法退還出口環(huán)節(jié)的增值稅。

>>詳情見：最新出口商品增值稅退稅。

2. 企業(yè)獲得進(jìn)口增值稅退稅的條件

事實上，屬于退稅進(jìn)口商品的進(jìn)口企業(yè)仍須滿足條件，并經(jīng)過國家對進(jìn)口貨物增值稅退稅的程序。因此：

• 企業(yè)是經(jīng)主管部門頒發(fā)證書的合法經(jīng)營場所。
• 企業(yè)按照抵扣方法登記納稅
• 企業(yè)按照規(guī)定建立和保存會計帳簿和使用會計憑證
• 企業(yè)有銀行存款TK。

在確定自己符合上述條件和進(jìn)口貨物可退稅后，企業(yè)準(zhǔn)備退稅申請。

企業(yè)退稅的，也進(jìn)行退稅備案。根據(jù)第156/2013/TT-BTC號通知建立的增值稅退稅檔案將包括文件：

• NSNN收入退款申請書（表格01/DHNT - 與上述通知一起簽發(fā)）
• 每月增值稅申報表，請附上清單和復(fù)印件。
• 超過2000萬美元的賬單的清單通過銀行付款。

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UIMAX西貢有限公司分公司建議關(guān)于雇用加工加工企業(yè)貨物的進(jìn)口退稅手續(xù)的指導(dǎo)，海關(guān)總署表示，根據(jù)政府第18/2021/ND-CP號法令第134/2024/ND-CP號法令第12條第2款，對進(jìn)口貨物進(jìn)行修改和補充， 半成品由所有進(jìn)口貨物制成，雇用其他組織或個人在非關(guān)稅區(qū)生產(chǎn)和再加工，根據(jù)本條第1、a.2、a.3點規(guī)定的情況之一，對進(jìn)口貨物免征出口稅， 半成品由所有進(jìn)口貨物制成，交付生產(chǎn)和再加工。在進(jìn)口到越南內(nèi)地的非關(guān)稅區(qū)租用生產(chǎn)、加工的產(chǎn)品，必須按照本法令第22條第2款的規(guī)定繳納進(jìn)口稅。

第134/2024/ND-CP號法令第22條第2款規(guī)定，在非關(guān)稅區(qū)生產(chǎn)、回收和組裝的產(chǎn)品使用從國外進(jìn)口的原材料和零部件的，進(jìn)口到國內(nèi)市場時，應(yīng)按稅率繳納進(jìn)口稅， 進(jìn)口到越南國內(nèi)的貨物的計稅價值。

納稅人將所有進(jìn)口貨物生產(chǎn)的進(jìn)口或半成品交付到非關(guān)稅區(qū)雇用其他組織和個人生產(chǎn)、再加工的，在進(jìn)口到國內(nèi)市場時租用非關(guān)稅區(qū)生產(chǎn)、加工的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照稅率繳納進(jìn)口稅， 進(jìn)口到越南國內(nèi)的貨物的計稅價值。

《出口稅法》、《進(jìn)口稅法》、第134/2024/ND-CP號法令、第18/2021/ND-CP號法令沒有規(guī)定國內(nèi)企業(yè)按照進(jìn)口進(jìn)口類型交付進(jìn)口貨物，但雇用其他組織和個人在非關(guān)稅區(qū)生產(chǎn)和再加工貨物， 在非關(guān)稅區(qū)生產(chǎn)、加工的產(chǎn)品已繳納進(jìn)口稅，然后向國外出口產(chǎn)品。

因此，據(jù)海關(guān)總署稱，如果國內(nèi)企業(yè)在進(jìn)口到國內(nèi)市場然后向國外出口產(chǎn)品時，在非關(guān)稅區(qū)租用生產(chǎn)或加工的產(chǎn)品繳納進(jìn)口稅，則不得退還已繳納的進(jìn)口稅。

Jabil越南有限公司還提出退稅政策的問題，建議海關(guān)當(dāng)局具體指導(dǎo)進(jìn)口貨物的退稅處理，以便生產(chǎn)出口改變用途，已繳納稅款后再出口到國外。

據(jù)海關(guān)總署稱，《出口稅法》第19條第1款c點規(guī)定，退稅的納稅人已繳納進(jìn)口稅，但進(jìn)口貨物必須重新出口，無需繳納出口稅。

第59/2024/ND-CP號法令修訂和補充了第59/2024/ND-CP號法令，對進(jìn)出口貨物不征收進(jìn)出口稅、消費稅等法律政策文件的規(guī)定， 增值稅、環(huán)境保護(hù)稅或進(jìn)出口稅免征。

根據(jù)《出口稅法》第16條第7款的規(guī)定，Jabil越南有限公司進(jìn)口原材料以免稅進(jìn)口為目的，但后來公司以向海外客戶出售的形式重新出口原材料，必須登記變更用途的申報表。使用，按規(guī)定納稅。

其中，當(dāng)公司向國外銷售原材料時，海關(guān)當(dāng)局沒有確定出口貨物為以前申報改變用途的進(jìn)口貨物的依據(jù)，沒有確定符合未使用條件的出口貨物的依據(jù)， 根據(jù)《出口稅法》第19條第2款的規(guī)定，在越南加工和加工進(jìn)口稅。因此，公司的情況沒有根據(jù)《出口稅法》第19條第1款第c點和第134/2024/ND-CP號法令第34條的規(guī)定退稅的依據(jù)。

檳椥煙草有限公司還建議指導(dǎo)和考慮進(jìn)口煙草原料的進(jìn)口退稅，以生產(chǎn)A12型出口產(chǎn)品，雇用其他企業(yè)加工。

據(jù)海關(guān)總署稱，第134/2024/ND-CP號法令第10條根據(jù)第18/2021/ND CP號法令第1條第4款進(jìn)行修訂和補充，規(guī)定如果進(jìn)口人符合第a點的規(guī)定，進(jìn)口產(chǎn)品就地登記報關(guān)，可免征進(jìn)口關(guān)稅。本款b點。進(jìn)口產(chǎn)品當(dāng)場登記為其他類型，進(jìn)口人當(dāng)場申報在現(xiàn)場報關(guān)登記時按進(jìn)口產(chǎn)品稅率和計稅價值納稅。當(dāng)?shù)剡M(jìn)口商已繳納生產(chǎn)、經(jīng)營貨物的進(jìn)口稅，并將現(xiàn)場進(jìn)口產(chǎn)品帶入出口貨物生產(chǎn)，并實際向國外出口產(chǎn)品或進(jìn)入非關(guān)稅區(qū)，可按照本法令第36條的規(guī)定退還已繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

第134/2024/ND-CP號法令第36條第1款規(guī)定，納稅人已向生產(chǎn)、經(jīng)營但已投入生產(chǎn)出口貨物但已投入生產(chǎn)、出口產(chǎn)品或出口到非關(guān)稅區(qū)的貨物繳納進(jìn)口稅， 可退還已繳納的進(jìn)口稅。其中，根據(jù)第134/2024/ND CP號法令第36條第3款的規(guī)定，確定可退稅貨物的依據(jù)。

海關(guān)總署強調(diào)，企業(yè)已向進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口稅，用于生產(chǎn)、經(jīng)營，但未直接生產(chǎn)全部出口產(chǎn)品，而是將進(jìn)口貨物委托其他企業(yè)加工，然后重新收成半成品，繼續(xù)生產(chǎn)并出口產(chǎn)品到國外，則不符合貨物的確定依據(jù)按規(guī)定退稅。