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誤區(qū)

不征稅收入對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣！

糾正

上述理解是個(gè)誤區(qū)，是錯(cuò)誤的！

正確的理解是：1、免稅收入對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣！2、免稅收入，對(duì)應(yīng)的成本可以稅前扣除！3、不征稅收入對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣！4、不征稅收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用支出不允許稅前扣除！

參考一

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

參考二

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2024〕36號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條均規(guī)定：用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。免征增值稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額按以下方法計(jì)算：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條的規(guī)定：對(duì)于無法劃分的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照免征增值稅銷售額占全部銷售額的比例計(jì)算轉(zhuǎn)出。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)

提醒一下

1、納稅人按照規(guī)定享受免稅優(yōu)惠時(shí)，開具發(fā)票的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)在稅率或者征收率欄次填寫“免稅”字樣。2、不征稅收入在開具發(fā)票的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)在稅率或者征收率欄次填寫“不征稅”字樣，不得開具增值稅專用發(fā)票。

本文來源：郝老師說會(huì)計(jì)。