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我是木木，跟著木木學(xué)會計[點亮平安燈]

一，交納增值稅的會計分錄

1.交納當月應(yīng)交增值稅的會計分錄:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

2.預(yù)交增值稅的會計分錄:

借:應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

貸:銀行存款

3.交納以前未交的增值稅會計分錄:

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:銀行存款

月末的時候，公司應(yīng)該將“預(yù)交增值稅”明細科目里的余額，轉(zhuǎn)入到“未交增值稅”明細科目里面。

會計分錄:

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

4.大家應(yīng)該注意，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在預(yù)交了增值稅后，應(yīng)該在納稅義務(wù)發(fā)生的時候

再將“應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅”明細科目里的余額，結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費-未交增值稅”明細科目里面。

二，公司需要調(diào)整增值稅業(yè)務(wù)的時候，涉及增值稅補退稅金時，應(yīng)該通過會計科目“應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整”，進行調(diào)整。

會計分錄如下:

借:應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整

貸:應(yīng)調(diào)整的相關(guān)會計賬戶

(或相反會計分錄)

一般需要調(diào)整的常用會計分錄有：

1.將自產(chǎn)或委托加工的貨物，用于了投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等，而導(dǎo)致少記銷項稅額的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會計分錄為：

借：長期投資/應(yīng)付利潤/銷售費用/營業(yè)外支出等

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

2.將自產(chǎn)或委托加工的貨物，用于了集體福利、個人消費、非應(yīng)稅項目等，而導(dǎo)致少記銷項稅額的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會計分錄為：

借：應(yīng)付福利費/在建工程/固定資產(chǎn)等

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

[給力][給力][給力]

3.因發(fā)出貨物、價外收費、殘料收入、“三包”收入(應(yīng)按修理修配申報)等業(yè)務(wù)，應(yīng)當按銷售業(yè)務(wù)處理，而沒有按銷售，導(dǎo)致少記銷項稅額的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會計分錄為：

借：應(yīng)收帳款等

貸：營業(yè)外收入或其他業(yè)務(wù)收入等

貸 : 應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

4.因混合銷售或兼營銷售行為，而導(dǎo)致少記銷項稅額的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會計分錄為：

借：其他業(yè)務(wù)收入等

貸：產(chǎn)品銷售收入

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

[給力][給力][給力]

5.對于出售，不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)，應(yīng)交未交增值稅的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會計分錄為：

借：營業(yè)外支出等

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

6.將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、移送相關(guān)機構(gòu)銷售等，而導(dǎo)致少記銷項稅額的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會計分錄為：

借：應(yīng)收帳款等

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

[給力][給力][給力]

7.因結(jié)算上年稅金，需調(diào)整本年期初留抵稅金，而未作調(diào)整，造成虛列進項稅金的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會計分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

8.因取得不符規(guī)定發(fā)票，須做轉(zhuǎn)出進項稅額的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會計分錄為：

借：原材料/庫存商品等

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

9.因發(fā)生非正常損失的購進貨物，發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購貨物的進項稅額，沒有作進項轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會計分錄為：

借：待處理財產(chǎn)損失

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

10.因各種原因造成，多記銷項稅額或少記進項稅額的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會計分錄為：

借：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

貸：有關(guān)科目

三，增值稅一般納稅人，應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”?科目下

1.設(shè)置下列明細科目:

?包括:應(yīng)交增值稅，未交增值稅，預(yù)交增值稅，待抵扣進項稅額，待認證進項稅額，待轉(zhuǎn)銷項稅額，簡易計稅，轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅和代扣代繳增值稅。

2.各明細科目核算內(nèi)容:

①應(yīng)交增值稅核算內(nèi)容:

核算一般納稅人，?進項稅額，銷項稅額抵減，已交稅金，轉(zhuǎn)出未交增值稅，減免稅款，出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，銷項稅額，出口退稅，進項稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出多交增值稅等。

[比心][比心][比心]

②未交增值稅核算內(nèi)容:

核算一般納稅人，月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細科目，轉(zhuǎn)入當月應(yīng)交未交，多交或預(yù)交的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

③預(yù)交增值稅核算內(nèi)容:

核算一般納稅人，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，提供建筑服務(wù)，采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，應(yīng)預(yù)交的增值稅額。

[比心][比心][比心]

④待抵扣進項稅額核算內(nèi)容:

核算一般納稅人，已取得增值稅扣稅憑證，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間，從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

⑤待認證進項稅額核算內(nèi)容:

核算一般納稅人，由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，而不得從當期銷項稅額中，抵扣的進項稅額。

⑥待轉(zhuǎn)銷項稅額核算內(nèi)容:

核算一般納稅人，銷售貨物，加工修理修配勞務(wù)，服務(wù)，無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入或利得，但尚未發(fā)生增值稅納稅業(yè)務(wù)，而需與以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

[比心][比心][比心]

⑦簡易計稅核算內(nèi)容:

核算一般納稅人，采用簡易計稅方法，發(fā)生的增值稅計提，扣減，預(yù)繳，繳納等業(yè)務(wù)。

⑧轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅核算內(nèi)容:

核算增值稅納稅人，轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

⑨代扣代繳增值稅核算內(nèi)容:

核算納稅人，購進在境內(nèi)，未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人，在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

好嘞！木木先分享到這里！

下篇文章再見！?[比心]

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