臨時(shí)聘用講師，受雇人員開具增值稅發(fā)票并繳納增值稅和附加費(fèi)后，用人單位還需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？

解答：

增值稅及其附加稅費(fèi)，與個(gè)人所得稅，適用不同的稅法規(guī)定。

企業(yè)臨時(shí)聘用講師，受雇人員講課除了涉及到增值稅及其附加稅費(fèi)外，依照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，講課的報(bào)酬還屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”。2024年個(gè)人所得稅修訂后，對于“勞務(wù)報(bào)酬所得”等綜合所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅因?yàn)樗捻?xiàng)所得需要年度合并匯算，稅務(wù)局在代開發(fā)票時(shí)就不再核定征收，而只是在備注欄說明由支付方依法代扣代繳。

個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例，以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第61號），都明確規(guī)定：對于“勞務(wù)報(bào)酬所得”，實(shí)際支付方是法定的扣繳義務(wù)人，應(yīng)全員全額申報(bào)，即不管是否實(shí)際交稅，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

企業(yè)支付勞務(wù)費(fèi)，如果不依法履行扣繳義務(wù)并全員全額申報(bào)的，將面臨著處罰，《稅收征管法》第六十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款?！?/p>