1.如果確定全年銷(xiāo)售收入不會(huì)超過(guò)小規(guī)模納稅人500萬(wàn)，那就不用區(qū)分收入和增值稅了，直接按總金額（如103元）做會(huì)計(jì)分錄如下:
- 借:銀行存款或應(yīng)收賬款103
- 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入103
2.如果不確定全年銷(xiāo)售收入會(huì)不會(huì)超過(guò)小規(guī)模納稅人500萬(wàn)，那就區(qū)分收入和增值稅了入賬，會(huì)計(jì)分錄如下:
- 借:銀行存款或應(yīng)收賬款103
- 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100
- 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3
未超標(biāo)準(zhǔn)免稅時(shí):
- 借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3
- 貸:其他收益3
超標(biāo)準(zhǔn)交稅時(shí):
- 借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3
- 貸:銀行存款3
3.補(bǔ)充說(shuō)明一下4月1日后小規(guī)模免征增值稅的新政，僅適用3%征收率的銷(xiāo)售收入，而適用5%征收率等的小規(guī)模納稅人則不享受該政策。但仍可享受之前小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元的優(yōu)惠政策，免征增值稅。
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