導(dǎo)語

“六稅兩費”，即資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加和地方教育附加。自《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第10號）施行以來，許多小型微利企業(yè)都享受到了稅收減免優(yōu)惠，不知道會計朋友們在進行賬務(wù)處理有沒有遇到問題呢？今天小編就來講一下退稅、減免該如何做賬~

會計分錄

1.退稅處理：沖減“稅金及附加”

收到返稅款時

借：銀行存款（收到的退稅金額）

貸：應(yīng)交稅費——城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅

借：應(yīng)交稅費——城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅

貸：稅金及附加—城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅

PS：沖減“稅金及附加”時，一定要通過應(yīng)交稅費過度，要不然會發(fā)現(xiàn)明細賬有問題。資源稅的會計處理比較特殊，在資源稅計入成本的情況下，沖減稅金及附加的分錄，需要變更為沖抵對應(yīng)的成本。

2.減免方法：直接少計提（以資源稅為例）

（1）對外銷售應(yīng)稅的礦產(chǎn)品，應(yīng)繳納的資源稅計入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅（減半計提）

（2）企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品，根據(jù)用途不同，借記不同的科目

借：生產(chǎn)成本、制造費用等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅（減半計提）

（3）企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品

借：材料采購等

貸：銀行存款

對于代扣代繳的資源稅

借：材料采購等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅（減半計提）

政策依據(jù)

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第3號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第10號）

本文來源：本文收集整理于中稅答疑公眾號

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編輯：sometime編制：2024年07月21日