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昨天在后臺收到這樣一位會計人的求助，從她的字里行間就能感受到她的慌張：

老師老師，我今天突然接到稅局的電話，說我們公司增值稅稅負率異常，要求我們進行自查并提供書面報告，我該怎么辦？稅負異常是不是會被稅局拉入黑名單??？

突然接到稅局電話，還要求限期提供書面報告說明情況，就像中學時候你正計劃著下節(jié)體育課要怎么浪，班主任突然跑進來說下節(jié)課變成數(shù)學隨堂測試一樣驚險刺激。

這里苗苗先給大家吃一顆定心丸，稅負率異常并不一定代表你的企業(yè)真的有問題！

為什么這么說？先來了解一下增值稅的稅負率是什么？

增值稅的稅負率是什么？

稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例，企業(yè)稅負率目前一般指增值稅。對小規(guī)模納稅人來說，稅負率就是征收率3%。

而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額，稅負率就不是16%或10%等，而是遠遠低于該比例。

增值稅稅負率的計算公式

稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入

當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額=（當期收入-當期成本）*稅率=毛利率*稅率

實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進項稅額

從以上公式可以看出，增值稅稅負率這一指標是跟企業(yè)當期的毛利率相關的。

而一般來說各行業(yè)的毛利率相對保持在一個平穩(wěn)的波動區(qū)間內(nèi)，正是因為行業(yè)正常的毛利率無特殊情況并不會有太大變動，所以增值稅稅負率便成了稅務機關考核企業(yè)經(jīng)營是否異常的一個指標。

圖為近三年來各行業(yè)的稅負情況明細表，可以看出波動并不大

稅局怎么通過增值稅稅負率查你？

隨著金稅三期上線，系統(tǒng)可以通過各行業(yè)平均稅負率情況監(jiān)控重點公司的異常納稅情況。

所以，一旦公司的稅負率是1%，而所在的地區(qū)所屬行業(yè)的平均稅負率是4%的話，很可能被列為指標異常企業(yè)，被稅務稽查。

最常見的做法就是如文章最開始所言，通知企業(yè)讓企業(yè)自行出具自查報告。

這也并不代表說你就一定有問題了，比如有的傳統(tǒng)加工制造行業(yè)會在某一時間段加大采購材料備貨，進貨增加會取得大量的進項發(fā)票，沖抵了銷項稅額，所以可能會出現(xiàn)零申報的情況，但是待加工完成產(chǎn)生銷售的時候，又會恢復正常納稅水平。

這種情況是合理的，若稅局對前半年企業(yè)增值稅稅負率有異，大可直接在自查報告中說明，但要注意的是，一定要保證數(shù)據(jù)的真實性！

但壞就壞在，現(xiàn)在很多企業(yè)都設置的兩套賬，為了應付稅局的檢查，很多會計按照自己對行業(yè)平均稅負的了解先預設好報多少稅不會被查，然后才進行納稅申報，隱瞞企業(yè)實際經(jīng)營所得，本末倒置。

對此，稅局和企業(yè)雙方應該怎么應對呢？

稅局和企業(yè)對增值稅稅負率的態(tài)度

對稅局來說，應在加強各部門聯(lián)合共管的背景下，利用金稅三期強大的系統(tǒng)功能，綜合各項指標對企業(yè)的行為作出判斷，同時也不能唯指標論，通過稅負率指標發(fā)現(xiàn)異常除了通知企業(yè)自查，也應該結(jié)合企業(yè)實際業(yè)務情況做進一步判斷

對企業(yè)來說，可以將行業(yè)稅負率作為一項指標來指導財務工作，但不可將它作為逃避稅務稽查，隱瞞企業(yè)經(jīng)營狀況的工具，本本分分做賬，老老實實納稅才是真！

最后來看看金稅三期施行以來稅收評估的六大預警指標，建議會計人學習收藏！

以上六種情況就是比較容易引起稅局注意的稅收評估預警，如果企業(yè)存在這些情況，那么就需要注意了！

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