根據(jù)確定增值稅稅率的基本原則，我國增值稅設置了一檔基本稅率和一檔低稅率，此外還有對出口貨物實施的零稅率。營業(yè)稅改征增值稅試點實施后，又增加了兩檔稅率。（一）基本稅率納稅人銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率均為179島；提供加工、修理修配勞務和應稅服務，除適用低稅率范圍外，稅率也為179毛。這一稅率就是通常所說的基本稅率。（二）低稅率1.納稅人銷售或者進口列舉貨物適用稅率為13%，這一稅率即是通常所說的低稅率（具體見“適用低稅率貨物的具體范圍”）。2.提供交通運輸業(yè)服務、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，稅率為11%。3.提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（不動產(chǎn)租賃除外）、增值電信服務、金融服務、生活服務、銷售無形資產(chǎn)（轉讓土地使用權除外），稅率為6%。

（三）零稅率出口貨物、勞務或者境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。（詳見應稅服務適用零稅率的范圍）（四）其他規(guī)定1. 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的貨物、應稅勞務和應稅行為，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。2. 試點納稅人銷售電信服務時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務的，應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。3. 油氣田企業(yè)發(fā)生應稅行為，適用《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔20 16 〕36號）規(guī)定的增值稅稅率，不再適用《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈油氣田企業(yè)增值稅管理辦法〉的通知》（財稅〔2009 月號）規(guī)定的增值稅稅率。

四、適用13%低稅率貨物的具體范圍（一）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。1. 植物類植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：(1）糧食糧食包括小麥、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他雜糧，以及面粉、米、玉米面、玉米渣等。切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于本貨物的征稅范圍。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，玉米胚芽屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中初級農(nóng)產(chǎn)品的范圍，適用139毛的增值稅稅率。玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于《財政部國家稅務總局關于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財稅〔200 1〕12 1 號）中免稅飼料的范圍，適用17 % 的增值稅稅率。以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉，不屬于本貨物的征稅范圍。(2 ）蔬菜蔬菜包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木科植物。經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、脂菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。各種蔬菜罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

(3）煙葉煙葉包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。(4）茶葉茶葉包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。(5 ）園藝植物園藝植物是指可供食用的果實，如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果

仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。各種水果罐頭、果脯、蜜餓、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉也等），不屬于本貨物的征稅范圍。(6 ）藥用植物藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等。利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。(7 ）油料植物油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實、花或者胚芽組織等初級產(chǎn)品，如菜籽（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、直麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。(8 ）纖維植物纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙原料或者繩索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、檀麻、芒麻、商麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻，也屬于本貨物的征稅范圍。(9 ）糖料植物糖料植物是指主要用作制糖的各種植物，如甘廉、甜菜等。(10 ）林業(yè)產(chǎn)品林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括原木、原竹、天然樹脂和其他林業(yè)產(chǎn)品。鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。鋸材、竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

( 11）其他植物其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。干花、干草、薯干、干制的藻類植物、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。2. 動物類動物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：(1 ）水產(chǎn)品水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。(2 ）畜牧產(chǎn)品畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：獸類、禽類和爬行類動物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。

環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油的范圍，應適用17%的稅率。自2024年2月1日起，牡丹籽油適用奮增值稅稅率。牡丹籽油是以丹鳳牡丹和紫斑牡丹的籽仁為原料，經(jīng)壓榨、脫色、脫臭等工藝制成的產(chǎn)品，屬于食用植物油。（三）自來水自來水是指自來水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取、過濾、沉淀、消毒等工序加工后，通過供水系統(tǒng)向用戶供應的水。農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的征稅范圍。（四）暖氣、熱水暖氣、熱水是指利用各種燃料（如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料）和電能將水加熱，使之生成的氣體和熱水，以及開發(fā)自然熱能，如開發(fā)地熱資源或用太陽能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水。利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水也屬于本貨物的征稅范圍。（五）冷氣冷氣是指為了調節(jié)室內(nèi)溫度，利用制冷設備生產(chǎn)的，并通過供風系統(tǒng)向用戶提供的低溫氣體。（六）煤氣煤氣是指由煤、焦炭、半焦和重油等經(jīng)干館或汽化等生產(chǎn)過程所得氣體產(chǎn)物的總稱。煤氣的范圍包括：1.焦爐煤氣，是指煤在煉焦爐中進行干館所產(chǎn)生的煤氣。2.發(fā)生爐煤氣，是指用空氣（或氧氣）和少量的蒸汽將煤或焦炭、半焦，在煤氣發(fā)生爐中進行汽化所產(chǎn)生的煤氣、混合煤氣、水煤氣、單水煤氣、雙水煤氣等。3.液化煤氣，是指壓縮成液體的煤氣。（七）石油液化氣石油液化氣是指由石油加工過程中所產(chǎn)生低分子量的短類煉廠氣經(jīng)壓縮而成的液體。主要成分是丙皖、丁皖、丁烯等。（八）天然氣天然氣是蘊藏在地層內(nèi)的碳氫化合物可燃氣體。主要含有甲：皖、丁燒等低分子燒怪和丙燒、丁燒、戊炕及其他重質氣態(tài)短類。天然氣包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣。（九）沼氣沼氣，主要成分為甲燒，由植物殘體在與空氣隔絕的條件下經(jīng)自然分解而成，沼氣主要作燃料。本貨物的范圍包括天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。（十）居民用煤炭制品居民用煤炭制品是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。（十一）圖書、報．紙、雜志圖書、報紙、雜志是采用印刷工藝，按照文字、圖畫和線條原稿印刷成的紙制品。本貨物的范圍是：

1.圖書。是指由國家新聞出版總署批準的單位出版、采用國際標準書號編序的書籍以及圖片。2.報紙。是指經(jīng)國家新聞出版總署批準，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（CN）的報紙。3.雜志。是指經(jīng)國家新聞出版總署批準，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（CN）的刊物。自2013年4月1日起，國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書，適用139毛的增值稅稅率。（十二）飼料飼料是指用于動物飼養(yǎng)的產(chǎn)品或其加工品。本貨物的范圍包括單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料。直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑不屬于本貨物的征稅范圍。骨粉、魚粉按“飼料”征收增值稅。（十三）化肥化肥是指化學和機械加工制成的各種化學肥料?；实姆秶ǎ?.化學氮肥。主要品種有尿素和硫酸鏡、碳酸氫鍍、氯化鏡、石灰氨、氨水、氨化硝酸鈣等。2.磷肥。主要品種有磷礦粉、過磷酸鈣（包括普通過磷酸鈣和重過磷酸鈣兩種）、鈣鏡磷肥、鋼渣磷肥等。3.餌肥。主要品種有硫酸梆、氯化餌等。4.復武漢料。是用化學方法合戚或混合配制成含有氮、磷、餌中的兩種或兩種以上的營養(yǎng)元素的肥料。含有兩種的稱二元復武漢料，含有三種的稱三元復武漢料，也有含蘭種元素和某些其他元素的叫多元復武漢料。主要產(chǎn)品有硝酸磷肥、磷酸鏡、磷酸二氫錦肥、鈣鏡磷餌肥、磷酸一鏡、磷粉二鏡、氮磷押復武漢等。