增值稅在2024年發(fā)生了很多較大的變化，恰逢7月大征期，今天我們給大家聊一下增值稅小規(guī)模納稅人最新的申報、賬務(wù)處理事宜。

關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人主要有兩個重要變化需要大家注意：

一、根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2024年第15號：4月起，增值稅小規(guī)模納稅人原適用3%稅率的，直接免征增值稅。其具體的執(zhí)行期限是：2024年4月-12月，而2024年1月-3月，則適用的是增值稅3%減按1%優(yōu)惠政策。

開票方面，增值稅小規(guī)模納稅人如果享受免征增值稅優(yōu)惠，要開具免稅的普票，即在開票時，稅率欄選擇“免稅”。

在這里有3個事項需要大家需要注意：

1、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%免稅的業(yè)務(wù)，不再受季度不超45萬免增值稅的限制，但是仍需注意連續(xù)12個月（4個季度）銷售額不能超500萬，否則會被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。

2、之前的優(yōu)惠政策諸如3%減按2%（小規(guī)模銷售使用過的固定資產(chǎn)和舊貨），3%減按0.5（小規(guī)模經(jīng)銷商銷售二手機(jī)動車）的業(yè)務(wù)，開具普票，也是可以適用3%免稅優(yōu)惠的，當(dāng)然你也可以繼續(xù)按原來的減征政策。如果開3%征收率的專票，則需要放棄減免稅優(yōu)惠。

3、如果是自然人代開，自2024年4月起，如果代開的是3%的業(yè)務(wù)，也是可以享受免稅優(yōu)惠政策的。

二、另外一個優(yōu)惠政策是前邊提到的小規(guī)模納稅人月銷售額不超15萬（季度45萬），免增值稅，執(zhí)行時間是2021年4月-2024年12月。

注意即便有了3%免稅的優(yōu)惠政策，這個45萬免增值稅仍舊有效，因為小規(guī)模納稅人除了3%的業(yè)務(wù)之外，還有5%的業(yè)務(wù)。

為了方便大家理解，我們舉個例子來進(jìn)行說明。

某公司，是小規(guī)模納稅人，按季度申報，2024年4月-6月，開具發(fā)票情況如下：

該公司，3%的普票直接開免稅即可，5%的開5%的普票。3%業(yè)務(wù)+5%業(yè)務(wù)合計35萬，沒有超過季度45萬的金額，所以5%的也可以享受免稅優(yōu)惠。

有些人可能對于5%的業(yè)務(wù)不太了解，在這里我們順便給大家做了個5%征收率的稅率表：