近期學(xué)習(xí)工程計價，在學(xué)習(xí)過程中遇到了增值稅這個攔路虎，特別燒腦。研究了一下，若有所悟與大家分享一下。

我們都知道建筑工程中增值稅=稅前造價×增值稅稅率。而稅前造價為人工費、材料費、施工機(jī)具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和。看起來蠻簡單的，但是實際使用起來卻很容易出錯。不信，你來細(xì)品下面這兩個案例。

某施工企業(yè)承建某縣城一住宅樓工程，工程稅前造價為8000萬元，其中含稅材料費5175萬元，可抵扣綜合進(jìn)項稅率為13%，當(dāng)采用一般計稅方法時，該住宅樓建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅稅額為（）萬元。

解析：不含稅的材料費=5175/（1+13%）=4580萬元，進(jìn)項稅=5175-4580=595萬元，增值稅銷項稅額=（8000-595）×9%=666.45萬元。

某施工企業(yè)承建某縣城一住宅樓工程，工程稅前造價為8000萬元，其中含稅材料費5175萬元，可抵扣綜合進(jìn)項稅率為13%，當(dāng)采用一般計稅方法時，該企業(yè)承接該項目實際繳納增值稅稅額為（）萬元。

解析：不含稅的材料費=5175/（1+13%）=4580萬元，進(jìn)項稅=5175-4580=595萬，增值稅銷項稅額=（8000-595）×9%=666.45萬元，故企業(yè)應(yīng)納增值稅額=666.45-595=71.45萬元。

一個是住宅樓建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅稅額，一個是企業(yè)承接該項目實際繳納的增值稅稅額。同樣的背景，征收的稅額也完全不同。原理在哪里?

住宅樓建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅是建筑生產(chǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值稅，屬于建筑安裝工程費用，其計稅基礎(chǔ)中人材機(jī)為成本。而建筑安裝工程費用的增值稅是指國家稅法規(guī)定應(yīng)計入建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅銷項稅額。建筑安裝工程費中的增值稅=稅前不含稅造價*增值稅稅率。采用一般計稅方法，稅前造價為不含增值稅可抵扣進(jìn)項稅額的價格。采用簡易計稅方法，稅前造價均已包含增值稅進(jìn)項稅額的含稅價格。

而企業(yè)是提供建筑服務(wù)的納稅人，此處為一般納稅人，對企業(yè)征收的是服務(wù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值稅，其成本為服務(wù)。故應(yīng)納稅額=應(yīng)計入建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅銷項稅額－進(jìn)項稅額。

原理弄懂了，這下終于整明白了。