一、不征收增值稅的9種情形

1、根據(jù)現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

2、納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；

3、航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅；需注意的是航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。

4、以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅；

5、按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅；

6、關(guān)于罰沒物品征免增值稅問題：執(zhí)罰部門和單位查處的具備拍賣條件、不具備拍賣條件以及屬于專營的財(cái)物，取得的收入如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。購入方再銷售的照章納稅；

7、試點(diǎn)納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于以公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不征收增值稅；

8、為鼓勵(lì)創(chuàng)新藥的研發(fā)和使用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)使用有關(guān)增值稅政策的通知》規(guī)定藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。

9、對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。

二、屬于征稅范圍的特殊行為

1、將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷（委托方）；

2、銷售代銷貨物（受托方）；

注意：委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天（孰早）。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180 天的當(dāng)天。

3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外：

“用于銷售”，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：

（1）向購貨方開具發(fā)票；

（2）向購貨方收取款項(xiàng)；

受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩種情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。

（3）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（2024 年 5 月 1 日前）；

（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

注意：個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

（5）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；

（8）單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；

（9）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。