來(lái)源：建筑財(cái)稅圈-李欣

2024年1月9日，備受關(guān)注的小規(guī)模納稅人增值稅減免稅政策出臺(tái)了！分別是財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第1號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第1號(hào)，具體規(guī)定如下：

一、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第1號(hào)

二、國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第1號(hào)

結(jié)合以上兩個(gè)文件來(lái)看，提取政策信息如下：

1.月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元（含本數(shù)）的小規(guī)模納稅人，繼續(xù)免征增值稅。

2.月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，免稅政策取消，征收率恢復(fù)為1%。

3.開(kāi)具普通發(fā)票：對(duì)于小規(guī)模納稅人，需要開(kāi)具1%的普票，同時(shí)在申報(bào)時(shí)需要填寫(xiě)相關(guān)減免稅信息。

4.開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：不管是月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下還是適用1%征收率的小規(guī)模納稅人，因業(yè)務(wù)需要，納稅人可以選擇放棄減免稅，開(kāi)具1%或3%的專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)增值稅鏈條抵扣原則來(lái)看，不管是開(kāi)具1%還是3%，都是上游交下游抵，故稅務(wù)執(zhí)行口徑，兩種方式都可開(kāi)具，默認(rèn)如下：

在新政出臺(tái)初期，還有一種可能是納稅人沒(méi)辦法選擇3%的征收率進(jìn)行開(kāi)票。如果在電子稅務(wù)局沒(méi)有相關(guān)選項(xiàng)，可以下載最新的軟件安裝包進(jìn)行更新安裝，此時(shí)1%和3%就都可以選擇了！

那么對(duì)于2024年1月初的過(guò)渡期，在新政出臺(tái)之前，已經(jīng)開(kāi)具了免稅發(fā)票或者3%征收率的發(fā)票，應(yīng)該如何處理呢？對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，總局在1月13日“2024年新出臺(tái)三項(xiàng)增值稅政策即問(wèn)即答”中已經(jīng)做了明確的說(shuō)明，具體如下：

小編總結(jié)如下：

1.在1號(hào)公告發(fā)布前已開(kāi)具的免稅發(fā)票或3%征收率的發(fā)票無(wú)需追回，在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅即可。

2.對(duì)于已開(kāi)具的免稅或3%征收率的發(fā)票，在納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

3.現(xiàn)在小規(guī)?？鐓^(qū)域開(kāi)1%稅率的普票，是否去勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款需要加以判斷！根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2024年第1號(hào)）第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

4.小規(guī)模納稅人出租商鋪一次性收取了全年租金，2024年年租金為120萬(wàn)元，無(wú)其他應(yīng)稅項(xiàng)目，需要繳納增值稅嗎？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2024年第1號(hào)）第三條規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。此處，僅指其他個(gè)人，小規(guī)模納稅人不適用，應(yīng)按政策預(yù)繳增值稅。

2024年小規(guī)模納稅人發(fā)票怎么開(kāi)，增值稅怎么申報(bào)，您學(xué)會(huì)了嗎？