概述

在當(dāng)下經(jīng)濟穩(wěn)步增長的大環(huán)境下，不少企業(yè)都通過大量的勞務(wù)派遣節(jié)約成本。例如近日沖上熱搜榜的美團，這類企業(yè)大量使用勞務(wù)派遣員工，那么給這類企業(yè)提供大量人才的勞務(wù)派遣公司，又應(yīng)如何繳納增值稅呢？

內(nèi)容

勞務(wù)派遣服務(wù)兩種繳納增值稅的方式：

方法一：以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法，稅率6%，計算繳納增值稅，

方法二：以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5%的征收率，按照差額納稅方法計算繳納增值稅。

政策依據(jù)一：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2024〕47號）

第一條規(guī)定，勞務(wù)派遣服務(wù)政策：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2024〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

政策依據(jù)二：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2024〕36號）

總結(jié)

一般計稅方法：銷售額計稅基礎(chǔ)——取得的全部價款和價外費用為銷售額；銷項額＝銷售額×稅率6%

簡易計稅：銷售額計稅基礎(chǔ)——以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額；應(yīng)交增值稅＝銷售額×稅率5%

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

案例/解析

甲勞務(wù)派遣公司當(dāng)月產(chǎn)生1000萬元銷售額，如何繳納增值稅？

如果用一般計稅方法，按照6%的適用稅率。

計算公式：1000÷（1+6%）×6%＝56.60萬元。（如果有進項可以抵扣）

如果采用簡易計稅法差額納稅，假設(shè)1000萬銷售額的成本大概是550萬，那么實際應(yīng)繳納的增值稅是：（1000萬-550 萬）/1.05 *0.05＝21.43萬元。（不能抵扣進項）（中稅答疑新媒體知識庫）