每次公開課答疑環(huán)節(jié)都有人問，“建筑業(yè)的增值稅稅負(fù)應(yīng)該在什么比例合適？”。我不知道大家在擔(dān)心什么，還是說有人經(jīng)常提醒你們的稅負(fù)太低了？

首先，無論哪個行業(yè)，可能存在增值稅稅負(fù)平均值，但低于平均值或者說被預(yù)警了，不一定就有問題。

建筑業(yè)這么多子行業(yè)，有房屋建筑、道路施工、園林綠化、水利電力建設(shè)、鋼結(jié)構(gòu)、防水保溫、土石方........顯然不能用一個“建筑業(yè)增值稅稅負(fù)”一刀切的。例如普通房屋建筑施工工程和土石方項目的增值稅稅負(fù)顯然不一樣，土石方工程除了一部分機(jī)械費(fèi)用以外，其余均為人工費(fèi)，可取得得進(jìn)項稅額較少，增值稅稅負(fù)就會高一些。

案例：建筑業(yè)企業(yè)承攬的某房屋建筑項目適用一般計稅方法，不含稅總造價10000萬元，適用稅率9%（銷項稅額900萬元）；假設(shè)該工程預(yù)計總成本占不含稅造價的90%，即9000萬元，假設(shè)人工費(fèi)占不含稅造價的20%（2000萬元），材料占不含稅造價的50%（5000萬元），機(jī)械占不含稅造價5%（500萬元），其他成本占不含稅造價的15%（1500萬元）。

按照市場規(guī)律，20%的人工能取得稅率為9%的進(jìn)項概率應(yīng)該不大，基本為3%，甚至無法取得進(jìn)項，人工進(jìn)項大致為60萬元（2000*3%）；

材料費(fèi)中商砼和砂石料等可能接近30%的材料只能取得征收率為3%的進(jìn)項，因此材料部分按照70%能取得13%的發(fā)票，另外30%部分取得3%發(fā)票，材料進(jìn)項500萬元（3500*13%+1500*3%）；

機(jī)械費(fèi)取得進(jìn)項3%、9%、13%三類稅率都有可能，假設(shè)綜合稅率9%，進(jìn)項為45萬元（500*9%）；

剩余部分成本20%部分中，部分能抵扣、部分不能抵扣，能抵扣的部分業(yè)務(wù)對應(yīng)的稅率3%、6%、9%、13%都有可能，假設(shè)50%能取得綜合抵扣稅率9%，另外50%無法抵扣，則進(jìn)項為90萬（2000*50%*9%）；

該工程取得進(jìn)項稅額=60+500+45+90=695（萬元）

該工程的增值稅稅負(fù)=（900-695）/10000=2.05%。

上述項目的增值稅管理基本屬于理想狀態(tài)下的，部分建筑業(yè)的用工模式屬于自行招聘即內(nèi)部勞務(wù)隊，根本無進(jìn)項可抵扣。因此，房屋建筑項目的增值稅稅負(fù)低于2%的可能性不大，除非在選擇供應(yīng)商時，只選擇一般納稅人，或?qū)Ψ娇梢赃x擇簡易計稅卻不允許對方選擇。工程如果存在分包，將會稀釋材料成本占比，也會影響稅負(fù)。

除了上述鐵蛋隨便扒拉得數(shù)據(jù)以外，一個建筑業(yè)企業(yè)計稅方式也影響公司整體增值稅稅負(fù)。特別是簡易計稅項目居多的建筑業(yè)企業(yè)。項目類別對增值稅稅負(fù)的影響因素也不小，例如BOT項目，一堆進(jìn)項留抵，必然會影響增值稅稅負(fù)。這里就不去細(xì)分析增值稅稅負(fù)的影響因素了，鐵蛋只想提醒各位財務(wù)人員，一個建筑業(yè)企業(yè)的增值稅稅負(fù)到底有沒有問題，單純從增值稅稅負(fù)高低很難判斷，即便要從稅負(fù)判斷，也應(yīng)該按照增值稅、企業(yè)所得稅等綜合稅負(fù)去分析。

鐵蛋提醒建筑業(yè)企業(yè)， 一切以真實發(fā)生業(yè)務(wù)為前提，業(yè)務(wù)真實的，發(fā)票合規(guī)，取得的進(jìn)項放心大膽的抵扣；業(yè)務(wù)有問題，增值稅稅負(fù)控制的再好也沒用，不要做“燒香引來鬼”的事情。增值稅是價外稅，不是你想控制就能控制的，另外光控制增值稅稅負(fù)也沒有多大意義，整體口袋的資金余額才是關(guān)鍵。

來源：鐵蛋稅客

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