關于增值稅期末留抵退稅政策適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關問題的解讀

　　近期，財政部、稅務總局先后印發(fā)《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2024年第14號)、《關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》(財政部 稅務總局公告2024年第17號)、《關于進一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》(財政部 稅務總局公告2024年第19號)、《關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》(財政部 稅務總局公告2024年第21號)等政策，增值稅期末留抵退稅政策實施力度進一步加大、實施進度進一步持續(xù)加快，現(xiàn)就有關政策適用《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2024〕22號)的有關問題解讀如下：

增值稅一般納稅人應當根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》的相關規(guī)定對上述增值稅期末留抵退稅業(yè)務進行會計處理，經(jīng)稅務機關核準的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項，應當通過“應交稅費——增值稅留抵稅額”明細科目進行核算。納稅人在稅務機關準予留抵退稅時，按稅務機關核準允許退還的留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目;在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額時，按繳回留抵退稅款項的金額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，同時借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“銀行存款”科目。

發(fā)布日期: 2024年06月24日