提供勞務(wù)收入

收入確認(rèn)時(shí)間

受托加工制造大型設(shè)備及建筑等勞務(wù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月：按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

安裝費(fèi)：依安裝完工進(jìn)度確認(rèn)。安裝是商品銷售附帶條件的確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)。

宣傳媒介收費(fèi)：相關(guān)廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)。

廣告制作費(fèi)：根據(jù)制作完工進(jìn)度確認(rèn)。

軟件費(fèi)：為特定客戶開發(fā)軟件的根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)。

服務(wù)費(fèi)：含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)在提供服務(wù)期間分期確認(rèn)。

藝術(shù)表演、招待宴會(huì)：相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)分別確認(rèn)。

會(huì)員費(fèi)：只有會(huì)籍，其他服務(wù)或商品另收費(fèi)的，取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)；入會(huì)員后，不再付費(fèi)或低于非會(huì)員價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，應(yīng)在整個(gè)收益期內(nèi)分期確認(rèn)。

特許權(quán)費(fèi)：屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)。

勞務(wù)費(fèi)：在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)，指長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)。

收入確認(rèn)金額

企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。

某船舶制造企業(yè)2024年初承接大型船舶制造業(yè)務(wù)，2024年全年按照完成工作量確認(rèn)的收入是5800萬(wàn)元，船東確認(rèn)的工作量為5000萬(wàn)元，合同約定船東按照確認(rèn)工作量的90%支付進(jìn)度款，實(shí)際收到價(jià)款4000萬(wàn)元。企業(yè)就該制造業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)所得稅收入5800萬(wàn)元。

企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備等，以及從事建筑、安裝勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入，2024年度企業(yè)就該制造業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)所得稅收入為5800萬(wàn)元。

企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間：包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)應(yīng)在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入；長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；廣告的制作費(fèi)，根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；采取預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。