1 印刷企業(yè)自己購買紙張印刷報紙書刊的征稅問題

印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

（財政部 國家稅務總局關(guān)于增值稅若干政策的通知，財稅［2005］165號）

2 罰沒物品征免增值稅問題

對各級行政執(zhí)法機關(guān)、政法機關(guān)和經(jīng)濟管理部門（以下簡稱執(zhí)罰部門和單位）依照國家有關(guān)法律、法規(guī)查處各類違法、違章案件的罰沒物品變價收入，征收增值稅的政策分為下列三種情形：

一、執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財政，不予征稅。對經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的應照章征收增值稅。

二、執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，不具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門、財政部門、國家指定銷售單位會同有關(guān)部門按質(zhì)論價，交由國家指定銷售單位納入正常銷售渠道變價處理。執(zhí)罰部門按商定價格所取得的變價收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財政，不予征稅。國家指定銷售單位將罰沒物品納入正常銷售渠道銷售的，應照章征收增值稅。

三、執(zhí)罰部門和單位查處的屬于專管機關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營的財物，如金銀（不包括金銀首飾）、外幣、有價證券、非禁止出口文物，應交由專管機關(guān)或?qū)I企業(yè)收兌或收購。執(zhí)罰部門和單位按收兌或收購價所取得的收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財政，不予征稅。專管機關(guān)或?qū)I企業(yè)經(jīng)營上述物品中屬于應征增值稅的貨物，應照章征收增值稅。

（財政部 國家稅務總局關(guān)于罰沒物品征免增值稅問題的通知)

3 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)

自2011年9月1日起，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應稅貨物的，應按照《財政部國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條有關(guān)規(guī)定，計算繳納增值稅；凡屬于不動產(chǎn)的，應按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納增值稅。

納稅人應分別核算增值稅應稅貨物和不動產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務機關(guān)核定其增值稅應稅貨物的銷售額和不動產(chǎn)的銷售額。

(國家稅務總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)同時一并銷售附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)有關(guān)稅收問題的公告，國家稅務總局公告2011年第47號)

4 拍賣行受托拍賣貨物

拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅。《國家稅務總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅﹑營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕40號)停止執(zhí)行。

(國家稅務總局關(guān)于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告，國家稅務總局公告2024年第42號)

政策解讀：拍賣行受托拍賣的貨物所有權(quán)是委托方的，委托方以銷售貨物取得的全部價款和價外費用，按照“銷售貨物”繳納增值稅，拍賣行以其取得的手續(xù)費，按照“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅。

5 轉(zhuǎn)讓補充耕地指標

納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。補充耕地指標，是指根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》及國務院土地行政主管部門《耕地占補平衡考核辦法》的有關(guān)要求，經(jīng)省級土地行政主管部門確認，用于耕地占補平衡的指標。

(國家稅務總局關(guān)于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告，國家稅務總局公告2024年第42號)

政策解讀：目前，我國實行占用耕地補償制度，即非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用多少耕地，就應補充多少數(shù)量和質(zhì)量相當?shù)母兀鶕?jù)《土地管理法》和《耕地占補平衡考核辦法》等法律法規(guī)要求，各省、自治區(qū)、直轄市(以下統(tǒng)稱“各省”)應確保本行政區(qū)域內(nèi)的耕地總量不減少。由于經(jīng)濟發(fā)展水平差異和土地資源分布不均衡，不同市縣對耕地占用的需求也各不相同。為確保耕地總量不減少，優(yōu)化土地資源配置，各省陸續(xù)出臺管理辦法，實現(xiàn)了補充耕地指標的跨市縣轉(zhuǎn)讓。補充耕地指標，實質(zhì)上是一種占用耕地進行建設(shè)開發(fā)的權(quán)益，納稅人發(fā)生的轉(zhuǎn)讓補充耕地指標行為，應按照銷售無形資產(chǎn)稅目繳納增值稅。