這幾天翅兒剛好出差，財政部和稅務總局2024年1號公告發(fā)布后，小規(guī)模學員的問題如連環(huán)炮似的。

不管是社群里，還是翅兒私信上，各種問題滿滿當當，眼花繚亂。

忙碌的間隙里，翅兒看到80%的學員都有這樣的困惑：

那已經(jīng)開具了免稅和3%的發(fā)票，現(xiàn)在的政策是1%，該如何處理已經(jīng)開具的發(fā)票？該如何申報呢？今天翅兒就專門來給大家講清楚。

政策咱們都已經(jīng)很熟悉了哈？那1月10日之前，咱們已經(jīng)開票了增值稅免稅和3%的發(fā)票的小規(guī)模納稅人，該如何處理呢？這里翅兒有以下幾種處理方法：

一、已經(jīng)開具了免稅普票，該如何處理？

如果小規(guī)模納稅人在2024年1月1日之后，開具了免稅的普通發(fā)票，這種情況屬于開票有誤，應當作廢或紅沖免稅發(fā)票；

那如果發(fā)票是紙質(zhì)普票，應將發(fā)票收回，當月開具的發(fā)票，可以在稅控系統(tǒng)中按照作廢處理；

如果是電子發(fā)票，沒有作廢功能，應當按照現(xiàn)行規(guī)定予以沖紅；然后，再根據(jù)客戶要求和稅收政策規(guī)定重新開具正確稅率的發(fā)票。

二、已經(jīng)開具了3%普票，該如何處理？

這里翅兒也給到大家2種處理方法

1、先作廢或者沖紅已開具的3%普票，然后再按照1%開具普票。

2、客戶不配合退回原發(fā)票，或者納稅人決定放棄總局1號公告規(guī)定的減免稅政策，則可對已開具的3%的普票不做處理。

下季度申報時，如果該小規(guī)模納稅人1季度銷售額不超過30萬元，如果沒有開具專票，對應的銷售額仍然可以享受免稅；

如果1季度銷售額超過30萬元，則全部銷售額均應按照規(guī)定繳納增值稅，其中，已開具3%普票對應的銷售額應按照1%計算繳納增值稅，具體建議咨詢當?shù)囟惥值膱?zhí)行口徑。

三、已經(jīng)開具了3%專票，該如何處理？

同樣，已開具3%的專票，有2種方法：

1、納稅人決定享受總局1號公告規(guī)定的減免稅政策。

首先，應將已開具3%專票追回，其次，將其作廢或者沖紅，最后再根據(jù)客戶要求和稅收政策規(guī)定重新開具1%的發(fā)票。

2、客戶不配合退回原發(fā)票，或者納稅人決定放棄總局1號公告規(guī)定的減免稅政策，則可對已開具的3%的專票不做處理。

下季度申報時，無論其銷售額為多少，該筆業(yè)務已開具3%專票，對應的銷售額均需按照3%繳納增值稅。

那新政下小規(guī)模納稅人如何申報呢？翅兒通過幾個案例給大家分析講解：

案例1：有小翅有限公司，屬于季度納稅的小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2024年1季度銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票20萬元。企業(yè)1季度合計銷售額未超過30萬，享受免征增值稅政策。

咱們來看看申報表填寫如下：

以上申報是有限公司，如果是個體工商戶，填寫在未達起征點銷售額11欄次和未達起征點免稅額19欄次。

案例2：有小翅有限公司（小規(guī)模納稅人）季度納稅，2024年1季度銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票，按1%開票，價稅合計20.20萬元。

企業(yè)1季度合計銷售額雖然未超過30萬，但是，開具專票不享受免稅政策，因此，應按1%的征收率繳納增值稅。這種情形，申報時，仍然需要填報減免稅申報明細表，將2%的減稅額體現(xiàn)出來。

咱們來看看申報表填寫如下：

需要交增值稅也要繳納三項附加稅，附加稅目前小規(guī)模納稅人城市維護建設稅減半征收，教育費附加和地方教育費附加，月不超過10萬元，季度不超過30萬元的免征，超過的減半征收。

增值稅附加稅費申報表如下：

同時，填寫增值稅減免稅申報表（按減免2%的金額填寫）：

另外，也有同學問翅兒，我們的客戶特別強勢，必須讓我們開3%的專票，可以開嗎？

當然是可以開的，這種情形屬于小規(guī)模納稅人放棄減稅。

根據(jù)總局1號公告第五條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

就該筆銷售收入放棄選擇減稅，那就說明適用的不是1%的征收率，而應按照3%的征收率開具專票。

根據(jù)這個政策翅兒理解，小規(guī)模納稅人可以開1%的普票、1%的專票和3%的專票，這句話很關(guān)鍵，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

具體實施的時候，建議咨詢一下當?shù)囟悇站?，一切以當?shù)囟悇站值目趶綖闇省?/p>

最后翅兒給大家