一、稅率下調(diào)

(一)2024年7月1日起，取消13％檔低稅率(農(nóng)產(chǎn)品及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)生活用品等)，簡(jiǎn)并到11％稅率中。(根據(jù)國(guó)務(wù)院4月份常務(wù)會(huì)議決定)

(二)2024年5月1日起，17％、11％兩檔稅率下調(diào)為16%、10%。

扣除率(納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品)：11％扣除率調(diào)減為10%。購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

出口退稅率：17％、11％兩檔也下調(diào)為11％、10％。

文件：《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(發(fā)文字號(hào)：財(cái)稅〔2024〕32號(hào)) (2024年4月4日)

(三)2024年4月1日起，16％、10％兩檔稅率下調(diào)為13％、9%。

扣除率(納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品)：原10%扣除率調(diào)整為9%；購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

出口退稅率：16%、10％兩檔也下調(diào)為13％、9％。

文件：《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署2024年第39號(hào)）（發(fā)布時(shí)間：3月20日)

二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅-征收率

(一)3％征收率

除小規(guī)模納稅人外，一般納稅人按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為 (由原6％、4％簡(jiǎn)并)

1、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物(小型水力發(fā)電單位電力、建筑材料、自來水、生物制品等)(由6％簡(jiǎn)并)

1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位；

2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；

3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）；

4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；

5)自來水；

6)商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）；

7)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易方法依照6%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅使用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2、一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的貨物(由4％簡(jiǎn)并)

1)寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；

2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；

3)經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

(二)5％征收率

特定項(xiàng)目：土地使用權(quán)銷售、經(jīng)營(yíng)租賃，提供人力資源(勞務(wù))服務(wù)等。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：銷售不動(dòng)產(chǎn)、符合條件的不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))經(jīng)營(yíng)租賃等；

另：個(gè)人出租住房，按5％的征收率減按1.5％計(jì)征。

勞務(wù)公司：按差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)，一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。

(三)3％減按2％

納稅人銷售舊貨、小規(guī)模納稅人及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)。

相關(guān)文件：

1.《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào))自2009年1月1日起執(zhí)行。

主要內(nèi)容：增值稅一般納稅人允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅。

2.《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）自2009年1月1日起執(zhí)行。

3.《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào)) 自2014年7月1日起執(zhí)行。

主要內(nèi)容：6％、4％征收率簡(jiǎn)并為3％

三、現(xiàn)行增值稅稅率及征收率歸納

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