近些年在“大眾創(chuàng)業(yè)”的潮流以及相關(guān)政策的鼓勵和引導(dǎo)下，創(chuàng)投企業(yè)的數(shù)量日益增多。對于這些創(chuàng)投企業(yè)的投資人來說，最關(guān)鍵的是如何從投資中獲取最大利潤，而稅收則是他們最為關(guān)心的問題。因此，準(zhǔn)確地把握稅收政策的適用條件，順利地享受到優(yōu)惠，對于提高投資人的收益具有十分重要的意義。

為促進創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展，2024年1月24日財政部正式發(fā)布《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》(財稅〔2024〕8號文)，文件規(guī)定自2024年1月1日起至2024年12月31日止，創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人可按20%稅率繳納個人所得稅。

是的，你沒有看錯！就在今年底，創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人可按20%稅率繳納個人所得稅的政策就要到期了?。?！

根據(jù)財稅〔2024〕8號文的有關(guān)規(guī)定，在發(fā)改委完成備案的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或創(chuàng)投基金，其適用稅率有兩種情況：一是選擇按單一投資基金核算，其個人合伙人可適用20%稅率計算繳納個人所得稅；二是選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按5%-35%超額累進稅率計算個人所得稅。

【案例】

某合伙制私募創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，合伙型創(chuàng)投基金規(guī)模2000萬元，合伙人為自然人王三和李四，合伙份額分別為40%和60%。2024年2000萬全部用于投資某項目，2021年投資項目退出，退出金額4000萬(假設(shè)退出過程中的相關(guān)印花稅等忽略不計)；基金的年度管理費為2%且一直不變，每年基金運作涉及的托管費、審計費、年度合伙人會議相關(guān)費用等合計1%(即基金運作所有日?；A(chǔ)費用為每年100萬)

合伙人應(yīng)繳納的所得稅：

①按照單一投資基金核算

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2000=2000萬元

按照20%稅率，自然人王三和李四的應(yīng)繳納的個人所得稅如下：

自然人王三應(yīng)納個稅=(2000*40%)*20%=160萬元

自然人李四應(yīng)納個稅=(2000*60%)*20%=240萬元

②按照年度整體核算

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=2000-2000*2%(年度基金管理費)-2000*1%=1940萬元

自然人王三應(yīng)納個稅=

1940*40%*35%-6.55=265.05萬元

自然人李四應(yīng)納個稅=

1940*60%*35%-6.55=400.85萬元

從以上案例來看，對比兩種核算繳稅方法，投資者如果選擇按單一投資基金核算，尤其是對于那些投資規(guī)模大、投資期長、收益高的基金，其個人合伙人從該基金取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓和股息紅利所得，按20%稅率應(yīng)繳納的個稅相比按照年度整體核算所繳納的個稅少，對投資者更為有利。

然而，這個20%的稅率就要在今年年底到期了，在此之前還沒有享受該政策的個人合伙人，要抓緊時間出手，充分享受這個優(yōu)惠政策了。

除此之外，當(dāng)下部分地方政府對私募股權(quán)基金出臺的政策不僅包括稅率優(yōu)惠，還往往附帶財政獎勵等一系列非規(guī)范性政策，個人合伙人應(yīng)當(dāng)持續(xù)留意國家及地方政策的變化，盡可能最大化自身的權(quán)益。