一、現(xiàn)行有效的政策

（一）個(gè)人（包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人），不包括個(gè)體一般納稅人：

增值稅起征點(diǎn)：銷售貨物的，為月銷售額5000－20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000－20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300－500元。

依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（2011年版）

（二）增值稅小規(guī)模納稅人：發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅?！　?/p>

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

依據(jù)： 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)公告

二、政策沿革

（一）增值稅起征點(diǎn)：適用于個(gè)人（包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人），不包括個(gè)體一般納稅人。

1.國務(wù)院令第538號(hào)，自2009年1月1起施行。

銷售貨物的，為月銷售額2000-5000 元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。

2.財(cái)政部令2011年第65號(hào)，自2011年11月1日起施行。

銷售貨物的，為月銷售額5000－20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000－20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300－500元?！?/p>

（二）免征增值稅：適用于增值稅小規(guī)模納稅人

1.月銷售額不超過2萬元，2013年8月1日起施行，已失效。（財(cái)稅〔2013〕52號(hào)）

2.季度銷售額不超過6萬元（含6萬元），2013年8月1日起施行，已失效。（總局公告2013年第49號(hào)），

3.月銷售額2萬元至3萬元，2024年10月1日起至2024年12月31日，時(shí)效性。2024年10月1日起，免征增值稅銷售額擴(kuò)大到3萬。（財(cái)稅〔2024〕71號(hào)）

4.月銷售額不超過3萬元（含3萬元）的，季度銷售額不超過9萬元的。

增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

依據(jù)：總局公告2024年第57號(hào)，施行時(shí)間：2024年10月1日起施行，已失效。

5.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

注意以下幾點(diǎn)：

（1）適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以免征增值稅政策。

（2）其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

（3）其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

（4）增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

依據(jù)：財(cái)稅〔2024〕96號(hào)，總局公告2024年23號(hào)，總局公告2024年第26號(hào)，總局公告2024年第53號(hào)，施行時(shí)間：2024年5月1日起至2024年12月31日，已廢止。

6.同上。

依據(jù)：財(cái)稅〔2024〕76號(hào)、總局公告〔2024〕52號(hào)，施行時(shí)間：2024年1月1日至2024年12月31日，已廢止。

7.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2024〕13號(hào)，國家稅務(wù)總局公告2024年第4號(hào)，施行時(shí)間：2024年1月1日至2021年3月31日。

8.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

依據(jù)： 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)公告，施行時(shí)間：2021年4月1日至2024年12月31日。

注意以下幾點(diǎn)：

1.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人（注：見增值稅差額征稅思維導(dǎo)圖），以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

2.其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。

3.小規(guī)模納稅人享受月銷售額15萬元以下免征增值稅政策，由納稅人自行申報(bào)即可享受。《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

4.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

5.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款（注：詳見增值稅預(yù)繳稅款思維導(dǎo)圖）的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

6.已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開具發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

企業(yè)所得稅

一、現(xiàn)行有效政策

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。自2021年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

注意以下幾點(diǎn)：

（一）小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，并及時(shí)將調(diào)整情況告知企業(yè)。

（二)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

（三）小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。

原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

（四）小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

（五）企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

（六）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款、財(cái)稅〔2024〕13號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2024年第2號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)

二、政策沿革

（一）低稅率政策

1.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

3.從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按全年月平均值確定 ；適用于查帳征收企業(yè)。

自2008年1月1日起施行。

依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，已失效；財(cái)稅[2009]69號(hào)，已失效。

（二）低稅率和減半征稅政策：年應(yīng)納稅所得額低于X萬元（含X萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

1.2010年1月1日至2011年12月31日，X=3萬

依據(jù)：財(cái)稅[2009]133號(hào)、財(cái)稅[2011]4號(hào)，已失效。

2. 2024年1月1日至2013年12月31日，X=6萬

依據(jù)：財(cái)稅[2011]117號(hào)，已失效。

3. 2024年1月1日至2024年12月31日，X=10萬

依據(jù)：財(cái)稅〔2024〕34號(hào)，時(shí)效性。

4. 2024年1月1日起，定額征稅的小型微利企業(yè)也可以享受優(yōu)惠政策，優(yōu)惠由審批改為備案方式。

依據(jù)：總局公告2024年第23號(hào)，2024年1月1日起至2024年3月18日失效。2024年開始核定征收企業(yè)也可享受優(yōu)惠。

5. 2024年1月1日至2024年9月30日，X=20萬，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按全年的季度平均值確定。

依據(jù)：財(cái)稅〔2024〕34號(hào)，已失效。

6. 2024年1月1日起，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。

依據(jù)：總局公告2024年第17號(hào) ，2024年1月1日至2024年1月22日，已失效。

7. 2024年10月1日至2024年12月31日， X=30萬，2024年10月1日至2024年12月31日間的所得，按照2024年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2024年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。

依據(jù)：財(cái)稅〔2024〕99號(hào)，已失效。

8. 2024年10月1日之前成立，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，計(jì)算公式如下：10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額×（2024年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2024年度經(jīng)營月份數(shù)）

依據(jù)：總局公告2024年第61號(hào)，2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止 。

9. 2024年1月1日至2024年12月31日，X=50。

依據(jù)：財(cái)稅〔2024〕43號(hào)，已廢止。

10. 明確小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問題。

依據(jù)：總局公告2024年第23號(hào)，已廢止。

11. 2024年1月1日至2024年12月31日，X=100。

依據(jù)：財(cái)稅〔2024〕77號(hào)，已廢止。

12. 明確小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問題。

依據(jù)：總局公告2024年第40號(hào),在2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。

13. 推出簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)年度納稅申報(bào)措施。

依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2024年第58號(hào)。

（三）低稅率和超額累進(jìn)計(jì)稅政策

1.對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2024〕13號(hào)，國家稅務(wù)總局公告2024年第2號(hào)，施行時(shí)間：2024年1月1日至2024年12月31日

2.對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)，施行時(shí)間：2021年1月1日至2024年12月31日

來源：小穎言稅