據(jù)調(diào)研，95%左右的企業(yè)都可以享受最近推出的一系列小型微利企業(yè)（以下簡稱小微企業(yè)）稅收優(yōu)惠?！按河隄櫭纭毙袆?dòng)方案自2021年4月底啟動(dòng)以來，也會(huì)陸續(xù)會(huì)推出3大類主題活動(dòng)，貫穿12項(xiàng)服務(wù)措施，幫助小微企業(yè)穩(wěn)發(fā)展、行長遠(yuǎn)。本文將對近期的一系列優(yōu)惠政策進(jìn)行解讀，并結(jié)合相關(guān)案例進(jìn)行簡單應(yīng)用展示。

小微企業(yè)是我國市場主體，貢獻(xiàn)了超過85%以上的就業(yè)，超過65%的GDP，因此小微企業(yè)的發(fā)展對我國經(jīng)濟(jì)具有重要影響。在進(jìn)入疫情后時(shí)代后，小微企業(yè)市場競爭加劇，加之疫情的反復(fù)，為中小企業(yè)的經(jīng)營帶來了一定壓力。為了更好地促進(jìn)小微企業(yè)的長久、穩(wěn)定發(fā)展，我國政府自2024年之后，頒布了一系列關(guān)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。中小企業(yè)應(yīng)把握機(jī)遇，響應(yīng)國家號(hào)召 ，充分利用稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)稅收收益。

一、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的解讀

為了推動(dòng)小微企業(yè)的全面發(fā)展，我國自2024年開始，先后出臺(tái)了一系列稅收方面的優(yōu)惠政策，查賬征收或核定征收方式的小微企業(yè)，均能夠享受普惠性稅收減免政策。為了更好地做好稅收優(yōu)化工作，企業(yè)必須要及時(shí)掌握政策變化，并加以利用。本文從所得稅優(yōu)惠政策與增值稅優(yōu)惠政策兩方面進(jìn)行解讀。

（一） 所得稅優(yōu)惠政策解讀小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額，分為不超過100萬元、100---300萬元之間兩個(gè)檔，對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（二）增值稅優(yōu)惠政策解讀關(guān)于小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的解讀，首先要了解政策對企業(yè)月銷售額的規(guī)定。月銷售額包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)。若企業(yè)的月銷售額不足15萬元（含本數(shù)），免征增值稅；若超過15萬元，則要將不動(dòng)產(chǎn)的銷售額刨除之后再重新計(jì)算，若重新計(jì)算后，不足15萬元，那么除不動(dòng)產(chǎn)之外其余部分免征；適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定；采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元的，免征增值稅。

（三）特定行業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀2021年1月1日至2030年12月31日，對新型顯示器件（即薄膜晶體管液晶顯示器件、有源矩陣有機(jī)發(fā)光二極管顯示器件、Micro-LED顯示器件）進(jìn)口清單中商品，在進(jìn)口環(huán)節(jié)免征關(guān)稅、分期繳納增值稅，具體請關(guān)注國家后續(xù)發(fā)布的相關(guān)配套政策。

二、稅改背景下小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)化

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按照最新稅收政策，基于企業(yè)所得稅與增值稅這兩個(gè)角度，對公司進(jìn)行稅收優(yōu)化安排。

（一） 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)化充分享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。在實(shí)務(wù)操作中，很多客戶詢問年?duì)I業(yè)收入過億元的規(guī)模企業(yè)能否享受上述稅收優(yōu)惠。對于年?duì)I業(yè)收入過億元的規(guī)模企業(yè)，若有培育、孵化的業(yè)務(wù)模塊，或者根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況，可以在該業(yè)務(wù)模塊的孕育期，單獨(dú)成立有限責(zé)任公司，享受上述小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。文件指出，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。從2021年1月1日起，企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。企業(yè)也可以選擇10月份預(yù)繳時(shí)，對上半年研發(fā)費(fèi)用不享受加計(jì)扣除，統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時(shí)享受。

（二）增值稅的稅收優(yōu)化納稅身份選擇。比如，經(jīng)過全面預(yù)算管理。A公司的銷售成本率為41.07%，根據(jù)目前A公司的銷售合同，其2021年預(yù)計(jì)將有1046.77萬元的合用收入，這些收入均是采用直接收款方式。而若將收款方式變成分期收款或者賒銷的方式，并且根據(jù)實(shí)際情況，收款日期設(shè)定為2021年，那么A公司在2021年的應(yīng)稅銷售額就會(huì)降到331.6萬元。這種情況下A公司有兩種選擇。一是作為一般納稅人，這種情況下增值稅額僅需繳納22.21萬元；二是作為小規(guī)模納稅人，按照1%（稅率3%，疫情原因按照1%征收）征收增值稅，稅額為4.31萬元。因此，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況，A公司可以通過賒銷等方式來銷售產(chǎn)品或勞務(wù)，同時(shí)也可以讓A公司享受更多的優(yōu)惠政策。月銷售額與納稅期限選擇的籌劃。按照最新的稅收政策，對月銷售額低于15萬元的小微企業(yè)免增值稅，而且還為小規(guī)模納稅人提供了兩種納稅期限的選擇，即按月或按季度。結(jié)合A公司的實(shí)際情況，如果是月份之間銷售額波動(dòng)比較大，建議采用季度納稅。小微企業(yè)已經(jīng)逐漸成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力部隊(duì)，更成為了解決就業(yè)問題的主渠道。泰和泰律師團(tuán)隊(duì)也將積極加入“春雨潤苗”專項(xiàng)行動(dòng)，為小微企業(yè)“送政策、優(yōu)體驗(yàn)、助成長”，讓各項(xiàng)稅費(fèi)支持政策和創(chuàng)新服務(wù)舉措及時(shí)惠及小微企業(yè)，有效激發(fā)市場主體活力、拓展成長空間，做到“春風(fēng)化雨、春雨潤苗、助力小微、攜手共贏”。

注：此文系轉(zhuǎn)載