你知道自然人代開發(fā)票如何享受免稅優(yōu)惠？自然人代開發(fā)票涉及到什么稅務(wù)問題？自然人代開發(fā)票需要什么事項？......下面，就讓博宇會計的小博為您詳細(xì)解答下這些問題。

一、自然人代開發(fā)票如何享受免稅優(yōu)惠？

1、個人代開金額500元以下

財稅2024年36號文規(guī)定，個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點的，免征增值稅；達(dá)到起征點的，全額計算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

所以自然人代開500元以下的發(fā)票，可以直接享受免稅優(yōu)惠。

2、個人代開金額500元以上

我們前面提到，個人適用小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策，但是我們在實務(wù)中代開會發(fā)現(xiàn)，超過起征點500元就要按照1%納稅了，這是為什么呢？

主要是因為政策規(guī)定的“月銷售額不超過10萬（季度銷售額不超過30萬）的免征增值稅”這一政策，針對的是按期納稅的小規(guī)模納稅人，而個人代開發(fā)票這種行為，屬于按次納稅，所以就不能享受。

那有沒有辦法可以改成按期納稅呢？當(dāng)然有！那就是去辦理臨時稅務(wù)登記，或者可以直接成立個個體工商戶，這樣就能按期納稅從而享受免稅政策了。

3、其他特殊情形

當(dāng)然了， 對于自然人適用免稅政策的一些應(yīng)稅行為，也是可以直接開具免稅發(fā)票多的，比如：

（1）采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

（2）自然人自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品(5.640, 0.00, 0.00%)，免征增值稅。

二、自然人代開發(fā)票涉及到什么稅務(wù)問題？

1、自然人代開的發(fā)票，能否享受月不超過15萬元 (季度45萬元免征增值稅優(yōu)惠?

一般來講不可以的，因為自然人屬于按次納稅，不屬于按期納稅。但是特殊情形是可以的，比如個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^15萬元的，可以享受免征增值稅政策。

2、支付自然人勞務(wù)報酬，是否需要自然人去稅務(wù)局代開勞務(wù)費發(fā)票?

不一定。支付自然人的勞務(wù)報酬不超過500元的，也可以用收款憑證稅前扣除。

3、個人能去稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票嗎?

有的業(yè)務(wù)是允許的，比如自然人出租房屋可以代開房租專票。小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)瀾。其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

4、自然人去稅務(wù)大廳代開勞務(wù)報酬發(fā)票，支付單位若是沒有履行扣繳個人所得稅的義務(wù)有風(fēng)險嗎?

有風(fēng)險。自然人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。代開發(fā)票單位 (包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。

5、自然人去稅務(wù)大廳代開的增值稅發(fā)票，是否也有可能存在虛開發(fā)票現(xiàn)象?

是的。只要是沒有真實業(yè)務(wù)而去代開的發(fā)票，一律屬于虛開現(xiàn)象照樣要追究申請人的責(zé)任。

三、自然人代開發(fā)票需要什么事項？

1、沒有真實業(yè)務(wù)對應(yīng)

有沒有真實業(yè)務(wù)作為基礎(chǔ)是判斷是否屬于虛開發(fā)票最重要的標(biāo)準(zhǔn)，因此，具備真實的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)是自然人代開發(fā)票的基礎(chǔ)。一旦沒有真實業(yè)務(wù)，其他關(guān)于代開發(fā)票的風(fēng)險也是無稽之談。

2、找人代開

有些時候，由于種種原因，找人代開發(fā)票。盡管對方也是自然人，但卻不是業(yè)務(wù)主體，而此種行為也屬于虛開發(fā)票，并且，雙方都屬于虛開發(fā)票！

3、隨意選擇代開地點

一般來說，自然人代開發(fā)票有一定的“屬地管理”性質(zhì)，也就是說，要么在自然人戶籍地，常住地，要么在貨物銷售地、勞務(wù)發(fā)生地、服務(wù)提供地、工程施工地。除此之外，如果隨意找地方代開，則很有可能導(dǎo)致該發(fā)票無效。

4、代開稅目混亂

業(yè)務(wù)真實，但是發(fā)票上的稅目出現(xiàn)問題，要么自然人真的不懂，要么就是刻意改變收入性質(zhì)，比如將“勞務(wù)報酬”變更為“經(jīng)營所得”等。此類現(xiàn)象，有偷逃稅款的嫌疑。

5、未及時代扣代繳個人所得稅

自然人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。而是由接受發(fā)票的企業(yè)代扣代繳。

一般來說，代開發(fā)票單位（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位）在發(fā)票備注欄內(nèi)會統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。但是為了保險起見，建議企業(yè)在接受個人代開發(fā)票的同時，取得相應(yīng)的“完稅證明”，以判斷其是否需要為其代扣代繳個人所得稅。

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