在我國，因為東西部發(fā)展不均衡導致很多地區(qū)經(jīng)濟跟不上，貧富差距比較大，以經(jīng)濟建設為中心一直是國家的重要戰(zhàn)略目標。一個地區(qū)企業(yè)的增長數(shù)量往往能影響到該地區(qū)GDP的增長，對于西部地區(qū)而言除了本土企業(yè)，涉及到招商外地企業(yè)就比較困難，因為當?shù)乜赡軟]有好的資源環(huán)境、便利交通、優(yōu)質(zhì)市場能夠吸引到企業(yè)，這就使得這些地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展一直處于一個難以提高的水平。但近幾年，中部地區(qū)的政府部門響應國家號召，出臺了各項招商引資的政策，其中對于企業(yè)稅收來講最重要的就是總部經(jīng)濟稅收優(yōu)惠政策

總部經(jīng)濟稅收優(yōu)惠政策重點在于對入駐享受政策的企業(yè)提供非常好的稅收籌劃環(huán)境，幫助企業(yè)合理合法減輕稅收壓力。例如在園區(qū)成立個人獨資企業(yè)即可享受核定征收，核定所得稅為開票金額的2%，綜合稅率最高也只有5%，是各種缺乏成本費用的服務行業(yè)進行稅收籌劃的好辦法；

開設獨立核算的分公司或者新公司在稅收洼地園區(qū)（武漢、重慶、湖北），享受總部經(jīng)濟增值稅企業(yè)所得稅財政扶持返還（返還地方留存20%～70%）

開設與自己主公司相匹配的個人獨資企業(yè)，通過業(yè)務分流將部分業(yè)務讓個人獨資企業(yè)去承接，個人獨資享受核定征收（服務業(yè)10%商貿(mào)業(yè)5%建筑業(yè)7%）根據(jù)自身公司的情況來進行方案定制。

互聯(lián)網(wǎng)公司入駐

案例背景

企業(yè)A，主要從事軟件開發(fā)及相關(guān)技術(shù)服務，其核心技術(shù)支持務均來自有團隊提供，其客戶以大中型企業(yè)為主。

因其客戶特征及需求，在實際業(yè)務中，企業(yè)A的全部收入都需要開票。年收入2千萬，成本在1千萬左右（人力成本為主），企業(yè)A的真實利潤近1000萬，其適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。

為了解決較高的企業(yè)所得稅問題，企業(yè)A通過部分虛增員工，部分買發(fā)票等行為，降低利潤額，從而降低稅金。

風險和責任

虛增員工和買發(fā)票是我國最常見的偷漏稅行為了，基本上所有企業(yè)都操作過。但是在2024年的金稅三期后，這樣的操作有極大的稅務風險。稅務局和社保局之間的數(shù)據(jù)共享，使得虛增員工很容易被查出。而買發(fā)票這事兒，現(xiàn)在的可操作性也極低。因為在最嚴發(fā)票令出臺后，發(fā)票不僅需要填寫企業(yè)稅號，連內(nèi)容都有嚴格的要求，大數(shù)據(jù)時代可以讓稅務部門輕松識別風險點。

1、企業(yè)A，存在買賣發(fā)票等虛開發(fā)票行為，有罰金、滯納金等風險，金額較大的甚至需要承擔刑事責任。

2、企業(yè)A，存在偽造內(nèi)部業(yè)務、企業(yè)所得稅偷漏稅行為，有罰金、滯納金等風險和可能的刑事責任。

解決方案

企業(yè)A可以選擇服務型個人獨資企業(yè)+核定征收，來解決其一部分問題：

企業(yè)A，安排人另設了一家或者多家服務型個人獨資企業(yè)。這些個人獨資企業(yè)，分別持有了企業(yè)A未來運營所必需的一些資源（比如企業(yè)A的設計能力非常強，但是尋找客戶的能力非常弱，那么是否可以將企業(yè)A的銷售團隊外包出去）。而企業(yè)A必須向這些個人獨資企業(yè)支付合理的費用，才能換取這些必需的生產(chǎn)資料，以維持長期的經(jīng)營。

通過這個模式調(diào)整，原來企業(yè)A一家獨享的一千萬利潤，被合理分割到各家小企業(yè)（即上述另設的個獨企業(yè)）中，而這些小企業(yè)有足夠的稅收優(yōu)惠政策，自身的稅負率相對較低，所有在整體利潤不變的情況下，實現(xiàn)了總體稅負降低的效果。

風控重點

1、企業(yè)A和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的資金流、服務流、合同流、發(fā)票流的管理和控制；

2、企業(yè)A和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的定價合理性問題。

方案實施對比

• 實施前
• 實施后

交易模式

• 企業(yè)A獨享1000萬利潤企業(yè)所得稅率25%分紅個人所得稅率20%總體稅率40%
• 企業(yè)A和多家個人獨資企業(yè)分享1000萬利潤

• 企業(yè)A依然承擔企業(yè)所得稅率25%，分紅個人所得稅率20%
• 個人獨資企業(yè)享受增值稅返還所得稅核定征收總體稅率降低至8%（小規(guī)模代開7.5%）以下

節(jié)稅效果比較：

• 籌劃前
• 籌劃后

• 企業(yè)A年收入2000萬，成本在1000萬左右，企業(yè)A的真實利潤近1000萬，其適用的企業(yè)所得稅率25%，分紅的個人所得稅率20%
• 企業(yè)A年收入同樣為2000萬，利潤為1000萬，設立個人獨資B和C,與企業(yè)A分享1000萬利潤，假設企業(yè)A保留利潤為200萬，將剩余800萬利潤轉(zhuǎn)移至個獨型B和C，B和C各自承擔400萬元且保留小規(guī)模納稅人資格，B和C采用核定征收模式

企業(yè)A稅額：

企業(yè)所得稅：1000×25%=250萬元

個人所得稅（分紅）：（1000-250）×20%=150萬

合計稅額為：250+150=400萬

企業(yè)A稅額：

企業(yè)所得稅：200×25%=50萬 ；

個人所得稅（分紅）：（200-50）×20%=30萬；

企業(yè)A承擔稅額合計：50+30=80萬

企業(yè)B稅額：

增值稅：400w÷1.03×3%=11.65萬元（可向稅局申請代開專票，雖然B承擔了增值稅， A卻可以完全抵扣，整體來說平掉了，等于沒有承擔）

企業(yè)所得稅：個人獨資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅

個人所得稅：400w÷1.03×10%×35%-6.55=7.04萬

企業(yè)C與企業(yè)B同理

那么籌劃后方案全部稅額合計：80+7.04*2=94.08所以籌劃后比籌劃前節(jié)約稅金：400-94.08=305.92萬節(jié)稅比例達：305.92÷400=76.48%