作者 法制日?qǐng)?bào)記者 蔡巖紅

今年國(guó)務(wù)院第169次常務(wù)會(huì)議決定，將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策由原來在31個(gè)中心城市試點(diǎn)，推向全國(guó)實(shí)施。記者7月13日從稅務(wù)總局獲悉，該局已制定下發(fā)相關(guān)文件，明確了稅收政策和具體操作規(guī)定，讓納稅人“應(yīng)享盡享”。

個(gè)稅優(yōu)惠政策“破冰”

為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)的若干意見》中關(guān)于完善健康保險(xiǎn)有關(guān)稅收政策的要求，2024年稅務(wù)總局與財(cái)政部、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合印發(fā)文件，明確從2024年1月1日起，在武漢、武漢、天津、重慶等4個(gè)直轄市以及各省、自治區(qū)自行選擇一個(gè)城市，共31個(gè)城市先行進(jìn)行商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策試點(diǎn)。購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品個(gè)人支付的保費(fèi)，可在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，按照每人每年2400元(每月200元)限額據(jù)實(shí)扣除。

稅務(wù)總局稅收科研所所長(zhǎng)李萬甫說，商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策試點(diǎn)1年多來，社會(huì)公眾對(duì)商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)稅政策認(rèn)知度不斷提高，參保人數(shù)不斷增多。按照國(guó)務(wù)院部署，今年7月1日起，這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策推向全國(guó)，意義重大。一方面，商業(yè)健康險(xiǎn)在個(gè)人所得稅前扣除的數(shù)額是免稅，不是稅收遞延，個(gè)人領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)也不征稅。而有的發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅政策規(guī)定，個(gè)人在購(gòu)買保險(xiǎn)時(shí)可以不征稅，但在領(lǐng)取保險(xiǎn)金、退休金時(shí)要征稅，從這個(gè)方面講，我國(guó)個(gè)稅政策更為優(yōu)惠;另一方面，在此之前，個(gè)人購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，個(gè)人所得稅沒有優(yōu)惠，這項(xiàng)政策是個(gè)人所得稅發(fā)展史上的一次政策“破冰”。

明晰實(shí)務(wù)操作方便辦稅

據(jù)稅務(wù)總局所得稅司司長(zhǎng)鄧勇介紹，為讓更多的納稅人受益，稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》，從納稅人視角出發(fā)，明晰實(shí)務(wù)操作，增強(qiáng)納稅人辦稅的便利性，減少政策落地的“中梗阻”。

《公告》明確，購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)要求按年度或按月持續(xù)繳費(fèi)，因此，享受優(yōu)惠政策的納稅人必須連續(xù)取得應(yīng)稅收入。對(duì)于無連續(xù)收入的個(gè)人，則無法全面享受優(yōu)惠。稅收政策規(guī)定，享受此項(xiàng)優(yōu)惠的納稅人主要是取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人，以及從事個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶業(yè)主、對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)的承包承租經(jīng)營(yíng)者和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人。取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，是指連續(xù)3個(gè)月以上(含3個(gè)月)為同一單位提供勞務(wù)而取得所得的個(gè)人。

我國(guó)稅收優(yōu)惠政策主要給予查賬征稅的納稅人，為讓更多的納稅人受益，鑒于很多個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，財(cái)務(wù)核算水平低，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取核定征收個(gè)人所得稅的實(shí)際，《公告》允許讓核定征稅的納稅人分享稅收紅利。

鄧勇介紹說，納稅人享受優(yōu)惠主要有兩種形式：其一，單位統(tǒng)一購(gòu)買，統(tǒng)一享受優(yōu)惠;其二，個(gè)人購(gòu)買保險(xiǎn)后，把印有“稅優(yōu)識(shí)別碼”的保單交給單位財(cái)務(wù)，單位財(cái)務(wù)扣稅時(shí)為個(gè)人扣除。對(duì)于個(gè)人購(gòu)買保險(xiǎn)后，沒有及時(shí)將保單交給單位財(cái)務(wù)的，單位財(cái)務(wù)扣稅時(shí)，可以把個(gè)人此前月份未能享受的優(yōu)惠，一次性補(bǔ)扣，讓納稅人充分享受稅收優(yōu)惠。

認(rèn)準(zhǔn)“稅優(yōu)識(shí)別碼”

目前，市場(chǎng)上商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品很多，不是所有以“商業(yè)健康險(xiǎn)”名義銷售的保險(xiǎn)產(chǎn)品都能享受優(yōu)惠。享受稅收優(yōu)惠的商業(yè)健康險(xiǎn)，按照“保障為主、合理定價(jià)、收支平衡、保本微利”原則設(shè)計(jì)，降低了保險(xiǎn)理賠門檻，允許個(gè)人帶病投保，并且將許多針對(duì)重病、大病的自費(fèi)藥品納入保險(xiǎn)理賠范圍，對(duì)投保期間沒有發(fā)生醫(yī)療費(fèi)用理賠的，還能把部分保費(fèi)轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶進(jìn)行積累，用于退休后購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)和自費(fèi)醫(yī)療費(fèi)用的支出。

為讓稅收優(yōu)惠支持真正的“惠民”商業(yè)健康險(xiǎn)，稅務(wù)總局和保監(jiān)會(huì)引入“稅優(yōu)識(shí)別碼”。個(gè)人通過保險(xiǎn)公司購(gòu)買商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品，保險(xiǎn)公司與商業(yè)保險(xiǎn)信息平臺(tái)實(shí)行信息交換，由平臺(tái)按照“一人一單一碼”原則，生成稅優(yōu)識(shí)別碼并發(fā)送給保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)公司將稅優(yōu)識(shí)別碼打印在保單憑證上。

稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所研究員李平說，稅優(yōu)識(shí)別碼是納稅人享受商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)稅優(yōu)惠的主要依據(jù)，簡(jiǎn)單地說，納稅人購(gòu)買一款健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，能不能享受稅收優(yōu)惠，就看保單上是否標(biāo)注稅優(yōu)識(shí)別碼。

據(jù)悉，目前稅務(wù)總局正聯(lián)合財(cái)政部、保監(jiān)會(huì)等進(jìn)行稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的管理流程、政策設(shè)計(jì)等研究工作。