問：可以享受該加計(jì)扣除政策的殘疾人員的范圍是哪些？

答：殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

問：安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除的享受主體是？

答：安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)。

問：企業(yè)安置殘疾人員如何進(jìn)行加計(jì)扣除？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定，企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：……（二）安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

因此，企業(yè)在進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，還是按照實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行扣除，在年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)可以按照實(shí)際發(fā)放的殘疾員工的200%進(jìn)行扣除。

問：企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)滿足哪些條件呢？

答：企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：

（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

（2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

（3）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（4）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

問：企業(yè)享受殘疾人員工資加計(jì)扣除所得稅稅收優(yōu)惠時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備哪些資料？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第23號(hào))附件規(guī)定：“安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除的主要留存?zhèn)洳橘Y料有：

1.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)證明資料；

2.通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；

3.安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》;

4.與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

來源：武漢稅務(wù)