企業(yè)所得稅法對小型微利企業(yè)優(yōu)惠的規(guī)定：

一、小型微利企業(yè)定義

1、小型微利企業(yè)條件不是一成不變的。目前政策：“小型微利企業(yè)”是指：

A、從事國家非限制和禁止行業(yè)；

B、同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300 人（季度平均值）、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元（季度平均值）三個條件的企業(yè)。

C、小型微利企業(yè)條件不同于增值稅小規(guī)模納稅人。

D、自 2024 年 1 月起，核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，也適用上述稅收優(yōu)惠；但不適用于非居民企業(yè)。

二、稅率優(yōu)惠： 20％

三、應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠

新增：2021.1.1-2024.12.31 起，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分， 再減半征收企業(yè)所得稅： 應(yīng)納稅額＝所得額× 12.5 ％×20％

例1：甲企業(yè)成立于 2024 年 5 月，其財務(wù)人員于 2024 年 4 月向聘請的注冊會計師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是（ABCD）。

A.小型微利企業(yè)應(yīng)從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)。

B.年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定相關(guān)指標(biāo)。

C.從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

D.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

例2：乙公司 2021 年從業(yè)人數(shù) 130 人，資產(chǎn)總額 2000 萬元，年度應(yīng)納稅所得額 210 萬元。

解：乙公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝100×12.5％ ×20％＋（210-100）×50％×20％＝13.5萬元

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