小微企業(yè)所得稅減半再減半的優(yōu)惠細(xì)則稍不小心會(huì)得不償失

2024年3月5號(hào)兩會(huì)提出：對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅

財(cái)政和稅務(wù)兩部門發(fā)布公告（財(cái)稅2024年13號(hào)公告）：對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅

稅務(wù)總局發(fā)布具體操作的公告（總局2024年5號(hào)公告）：

結(jié)合小微企業(yè)前前后后的政策來劃重點(diǎn)：

1、享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件：

員工人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元，應(yīng)納部所得額不超過300萬元，三個(gè)條件缺一不可以，必須同時(shí)滿足

2、同時(shí)符合小微企業(yè)三個(gè)條件：

企業(yè)所得稅稅率按20%執(zhí)行

3、同時(shí)符合小微企業(yè)三個(gè)條件：

應(yīng)納稅所得額分段享受優(yōu)惠，100萬元以內(nèi)按12.5%計(jì)征，100-300萬元按25%計(jì)征

舉例：符合小微三個(gè)條件，應(yīng)納稅所得額280萬

（1） 交的企業(yè)所得稅=（100*12.5%+180*25%）*20%=11.5萬元

（2）享受所得稅稅收紅利=280*25%-11.5=58.5萬元

（3）很多企業(yè)對(duì)享受免58.5萬元所得稅進(jìn)行了錯(cuò)誤賬務(wù)處理，記入了“其他收益”，這是錯(cuò)誤的處理，應(yīng)沖多提的企業(yè)所得稅費(fèi)用；當(dāng)然也有很多企業(yè)按優(yōu)惠后的實(shí)際交的所得稅11.5萬元進(jìn)行計(jì)提和繳納的，會(huì)計(jì)處理欠正規(guī)

4、總分公司如何享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

總分機(jī)構(gòu)按匯總計(jì)算來享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，以分公司形式掛靠的總分不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，因?yàn)閲?guó)家稅務(wù)總局2024年57號(hào)公靠規(guī)定掛靠形式的總分不執(zhí)行匯總計(jì)算分配繳納所得稅政策

5、查賬征收和核定征收方式都可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

查賬征收三個(gè)條件的數(shù)據(jù)容易取得，核定征收會(huì)存在問題，主要是核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)沒有做賬，資產(chǎn)總額無從取得，建議核定征收企業(yè)的賬務(wù)處理一定要規(guī)范

6、季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的人數(shù)和資產(chǎn)總額如何判斷：

（1）每個(gè)季度的增均值要計(jì)算出來

（2）對(duì)當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷（再計(jì)算累計(jì)平均值）

一季度人數(shù)或資產(chǎn)總額平均值=（1季初+1季末）/2=a

二季度人數(shù)或資產(chǎn)總額平均值=（2季初+2季末）/2=b

三季度人數(shù)或資產(chǎn)總額平均值=（3季初+3季末）/2=c

四季度人數(shù)或資產(chǎn)總額平均值=（4季初+4季末）/2=d

四個(gè)季度的人數(shù)或資產(chǎn)總額是否符合小微條件的判斷：按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷

截止到一季度末人數(shù)或資產(chǎn)總額是否符合小微=一季度平均數(shù)

截止到二季度末人數(shù)或資產(chǎn)總額是否符合小微=（一季度平均數(shù)a+二季度平均數(shù)b）/2

截止到三季度末人數(shù)或資產(chǎn)總額是否符合小微=（一季度平均數(shù)a+二季度平均數(shù)b+三季度平均數(shù)c）/3

截止到四季度末人數(shù)或資產(chǎn)總額是否符合小微=（一季度平均數(shù)a+二季度平均數(shù)b+三季度平均數(shù)c+四季度平均數(shù)d）/4

7、季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額如何判斷

應(yīng)納稅所得額是年度累計(jì)取數(shù)，分別是一季度末累計(jì)數(shù)，二季度末累計(jì)數(shù)（含一季度的金額），三季度末累計(jì)數(shù)（含一二季度的金額），四季度末累計(jì)數(shù)（全年累計(jì)數(shù)）

8、對(duì)于原不符合后面季度又符合

按照截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的累計(jì)情況，計(jì)算減免稅額，原多交的后面抵減

9、季度預(yù)繳符合小微但年度不符合在匯算拉伸清補(bǔ)

10、有效期：

財(cái)稅2024年13號(hào)公告規(guī)定從2024年1月1-2024年12月31日

11、享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的資料留存?zhèn)洳?，如查虛假享受，查到要補(bǔ)交【符合小微所得稅稅負(fù)5%左右，不符合小微的稅負(fù)是25%】，以及滯納金