一、殘疾人就業(yè)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

（一）、政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121 號(hào)）；

2.《山東省財(cái)政廳 山東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知〉的通知》（魯財(cái)稅〔2011〕6號(hào)）。

（二）、政策內(nèi)容

免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（三）、適用對(duì)象

安置殘疾人就業(yè)單位

（四）、適用時(shí)間

1.按年計(jì)算，分季申報(bào)；

2.2010 年 12 月 21 日起實(shí)施。

（五）、申請(qǐng)條件

在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于 25%（含 25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于 10 人（含 10 人）。

（六）、申請(qǐng)材料

1.土地使用權(quán)證明原件及復(fù)印件；

2.安置的殘疾職工名單（各月）及相應(yīng)的《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1 至 8 級(jí)）》原件及復(fù)印件；

3.勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，工資發(fā)放及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納清單（應(yīng)注明全體職工的個(gè)人明細(xì)情況）；

4.職工名單，安置殘疾人名單及崗位安排，符合安置比例及相關(guān)條件的用工情況說明。

二、安置殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

（一）、政策依據(jù)

1.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕52 號(hào)）；

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2024 年第 33 號(hào)）。

（二）、政策內(nèi)容

1.對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法；

2.安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 4 倍確定。

（三）、適用對(duì)象

安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶

（四）、適用時(shí)間

1.常態(tài)化申報(bào)；

2.2024 年 5 月 1 日起實(shí)施。

（五）、申請(qǐng)條件

1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于 10 人（含 10 人）；盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于 25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于 5 人（含 5 人）；

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議；

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；

4.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；

5.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）第一條第 7 項(xiàng)規(guī)定的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，只要符合本通知第二條第（一）項(xiàng)第一款規(guī)定的條件，即可享受本通知第一條規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策。這類企業(yè)在計(jì)算殘疾人人數(shù)時(shí)可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計(jì)算在內(nèi)，在計(jì)算企業(yè)在職職工人數(shù)時(shí)也要將上述學(xué)生計(jì)算在內(nèi)；

6.納稅人中納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的 C 級(jí)或 D 級(jí)的，不得享受。

（六）、具體定義：

1.殘疾人，是指法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1 至 8 級(jí)）》的自然人，包括具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的精神殘疾人；

2.殘疾人個(gè)人，是指自然人；

3.在職職工人數(shù)，是指與納稅人建立勞動(dòng)關(guān)系并依法簽訂勞動(dòng)合同或者服務(wù)協(xié)議的雇員人數(shù)；

4.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，是指特殊教育學(xué)校主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)。

（七）、申請(qǐng)材料

（1）、納稅人首次申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下備案資料：

1.《稅務(wù)資格備案表》；

2.安置的殘疾人的《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1 至 8 級(jí)）》復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書面材料；

3.安置的殘疾人的身份證明復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋公章；納稅人提供的備案資料發(fā)生變化的，應(yīng)于發(fā)生變化之日起 15 日內(nèi)就變化情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案。

（2）、納稅人申請(qǐng)退還增值稅時(shí)，需報(bào)送如下資料：

1.《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》；

2.《安置殘疾人納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕惵暶鳌罚?/p>

3.當(dāng)期為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)憑證的復(fù)印件及由納稅人加蓋公章確認(rèn)的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細(xì)表；

4.當(dāng)期由銀行等金融機(jī)構(gòu)或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，申請(qǐng)退還增值稅時(shí)，不提供資料 3 和資料 4。