小型微利企業(yè)的判斷標準

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

【政策依據】

《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2024年第2號）

《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 財稅〔2024〕13號

小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

1. 對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

【政策依據】

《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2024年第2號）

《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 財稅〔2024〕13號

2. 2021年4月1日-2024年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元，）的，免征增值稅。

【政策依據】

同時適用的小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策

《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告財政部》 （2021年第11號）

財稅〔2024〕13號）第一條對應規(guī)定同時廢止。

（2）2021年4月1日-2021年12月31日，小規(guī)模納稅人3%減按1%。

即，2021年4月1日-2021年12月31日，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人月銷售額超過15萬元（季度銷售額超過45萬元，）的，可以選擇按1%繳納增值稅。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）

小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1. 對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【政策依據】

《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2024年第2號）

2. 自2021年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)和個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收所得稅。小型微利企業(yè)和個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。

【政策依據】

《財政部?稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號）

小微企業(yè)的其他優(yōu)惠政策

1. 自2024 年1 月1 日至2024 年12 月31 日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。注意：小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。（不等同于稅法標準）

【政策依據】

《財政部稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2024〕77 號）

《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）

《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第6 號）

2. 暫免征收小微企業(yè)殘保金。對在職職工總數30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。

【政策依據】

關于印發(fā)《關于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進殘疾人就業(yè)的總體方案》的通知

發(fā)改價格規(guī)[2024]2024號

3. 由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

【政策依據】

《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2024年第2號）

《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 財稅〔2024〕13號