隨著各項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實施，越來越多的企業(yè)開始逐步享受各項優(yōu)惠政策，但這些優(yōu)惠事項到底是在預(yù)繳時就可以享受還是只能在企業(yè)所得稅年終匯算清繳時才能享受？享受時需要履行何種程序？一起來捋一捋~~~

一、預(yù)繳不享受、匯算清繳享受 政策

國家稅務(wù)總局公告2024年第76號

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2024年版）

1.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除；

2.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除；

3.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；

4.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；

5.受災(zāi)地區(qū)的促進就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅；

6.支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅；

7.扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅；

8.購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實行稅額抵免；

9.稅會處理不一致的固定資產(chǎn)或購入軟件（僅指企業(yè)所得稅法中規(guī)定的由于技術(shù)進步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)以及集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備和企業(yè)外購軟件）的加速折舊或攤銷。

以上優(yōu)惠事項在季度預(yù)繳所得稅時不得享受，只能在年度匯算清繳時享受；其余所得稅優(yōu)惠事項在季度預(yù)繳時即可享受。此外在享受這些優(yōu)惠政策時，需要向主管稅務(wù)機關(guān)提交《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》，企業(yè)享受這些優(yōu)惠事項，應(yīng)當(dāng)每年履行備案手續(xù)。

企業(yè)同時享受多項稅收優(yōu)惠，或者某項稅收優(yōu)惠需要分不同項目核算的，應(yīng)當(dāng)分別備案。主要包括：研發(fā)費用加計扣除、所得減免項目，以及購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表

二、匯總納稅企業(yè)優(yōu)惠事項辦理

國家稅務(wù)總局公告2024年第76號

關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告

跨地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)）的優(yōu)惠事項，按以下情況辦理：

（一）分支機構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠（西部大開發(fā)、經(jīng)濟特區(qū)、武漢東湖新區(qū)、武漢前海、湖北橫琴、福建平潭），以及購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級分支機構(gòu)向其主管稅務(wù)機關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項由總機構(gòu)統(tǒng)一備案。

（二）總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單》（見附件3），隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務(wù)機關(guān)。

同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)優(yōu)惠事項的備案管理，由省稅務(wù)機關(guān)確定。

三、留存?zhèn)洳橘Y料管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格《按照企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2024年版）》的規(guī)定留存?zhèn)洳樗枰母黜椯Y料，企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項后10年。稅法規(guī)定與會計處理存在差異的優(yōu)惠事項，保存期限為該優(yōu)惠事項有效期結(jié)束后10年。

企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，企業(yè)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)及時補辦備案手續(xù)，同時提交《目錄》列示優(yōu)惠事項對應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。

同時根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理中，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)已享受的稅收優(yōu)惠不符合稅法規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其停止享受優(yōu)惠，追繳稅款及滯納金。屬于弄虛作假的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。所以企業(yè)務(wù)必嚴格按照管理辦法的規(guī)定準備各項備查資料，充分滿足稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管需要，以避免潛在的稅務(wù)風(fēng)險。