2024年已經(jīng)進(jìn)入倒計(jì)時(shí)，你知道有哪些稅收優(yōu)惠即將到期嗎？博宇會(huì)計(jì)的小博悄悄告訴你，有21項(xiàng)稅收優(yōu)惠即將于12月31日到期哦！一旦錯(cuò)過了可能就不會(huì)再有了！符合條件的企業(yè)老板，且還沒享受的，抓緊申請(qǐng)享受吧。

一、所得稅類

1.個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減免

文件名稱：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）

政策要點(diǎn)：2021年1月1日—2024年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

2.小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅減免

文件名稱：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）

政策要點(diǎn)：2021年1月1日—2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3.中小微企業(yè)購置設(shè)備器具一次性稅前扣除

文件名稱：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第12號(hào)）

政策要點(diǎn)：中小微企業(yè)在2024年1月1日—2024年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。

其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

4.延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

文件名稱：《關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào)）

政策要點(diǎn)：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2024〕164號(hào)）規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2024年12月31日；上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2024年12月31日。

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2024年第94號(hào)）規(guī)定的免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2024年12月31日。

二、增值稅類

5.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

文件名稱：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)）、 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第15號(hào)）

政策要點(diǎn)：2021年4月1日—2024年12月31日，對(duì)月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2024年4月1日—2024年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

6.公共交通運(yùn)輸服務(wù)收入免征增值稅

文件名稱： 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第11號(hào)）

政策要點(diǎn)：2024年1月1日—2024年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

7.快遞收派服務(wù)收入免征增值稅

文件名稱： 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第18號(hào)）

政策要點(diǎn)：2024年5月1日—2024年12月31日，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

8.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減應(yīng)納稅額

文件名稱：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2024年第39號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第87號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第11號(hào)）

政策要點(diǎn)：自2024年4月1日—2024年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

2024年10月1日—2024年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。

9.航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅

文件名稱：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第11號(hào)）

政策要點(diǎn)：2024年1月1日—2024年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2024年2月納稅申報(bào)期至本公告發(fā)布之日（2024年3月3日）已預(yù)繳的增值稅予以退還。

10.完善資源綜合利用增值稅政策

文件名稱：《關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號(hào)）

政策要點(diǎn)：（1）從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

（2）除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅。

（3）增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)（以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)），可享受增值稅即征即退政策。

（4）納稅人從事《目錄》2.15“污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等”項(xiàng)目、5.1“垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)”、5.2“污水處理勞務(wù)”項(xiàng)目，可適用本公告“三”規(guī)定的增值稅即征即退政策，也可選擇適用免征增值稅政策。

11.企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除

文件名稱：《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2024年第49號(hào)）

政策要點(diǎn)：自2024年1月1日至2024年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

三、財(cái)產(chǎn)和行為稅類

12.購置部分乘用車車輛購置稅減免

文件名稱：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于減征部分乘用車車輛購置稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第20號(hào)）

政策要點(diǎn)：對(duì)購置日期在2024年6月1日—2024年12月31日期間內(nèi)且單車價(jià)格（不含增值稅）不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車，減半征收車輛購置稅。

13.購買500萬以上設(shè)備器具，可享受一次性扣除

文件名稱：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第12號(hào)）

政策要點(diǎn)：自2024年1月1日至2024年12月31日，對(duì)中小微企業(yè)新購置價(jià)值500萬元以上設(shè)備器具：折舊為3年的，100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；折舊為4年、5年、10年的，50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

14.小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還

文件名稱： 《中華全國總工會(huì)辦公廳關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支持政策的通知》（廳字[2021]38號(hào)）

政策要點(diǎn)：小微企業(yè)2024年全額返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)支持政策順延至2024年12月31日。也就是說，2024年1月1日至2024年12月31日的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行全額返還支持政策！

15.物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地減免

文件名稱： 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第16號(hào)）

政策要點(diǎn)：2024年1月1日—2024年12月31日，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

16.上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠延長

文件名稱：《關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào)）

政策要點(diǎn)：上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠延長至2024年12月31日。居民個(gè)人取得符合條件的股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，在2024年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

17.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%

文件名稱：《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2024年第28號(hào)）

政策要點(diǎn)：《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》，明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在今年10月1日至12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

現(xiàn)行適用75%的企業(yè)，包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外，其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)。

企業(yè)享受優(yōu)惠時(shí)第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以今年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2024年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例來計(jì)算。

18.緩繳涉及企業(yè)、個(gè)體工商戶部分行政事業(yè)性收費(fèi)

文件名稱：《關(guān)于緩繳涉及企業(yè)、個(gè)體工商戶部分行政事業(yè)性收費(fèi)的公告》（財(cái)政部 國家發(fā)展改革委公告2024年第29號(hào)）

政策要點(diǎn)：在2024年10月1日至2024年12月31日期間，對(duì)企業(yè)、個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的《涉及企業(yè)、個(gè)體工商戶行政事業(yè)性收費(fèi)緩繳清單》內(nèi)收費(fèi)項(xiàng)目，自應(yīng)繳之日起緩繳一個(gè)季度，不收滯納金。

19.高新技術(shù)企業(yè)新購進(jìn)設(shè)備一次性扣除

文件名稱：《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2024年第28號(hào)）

政策要點(diǎn)：高新技術(shù)企業(yè)在2024年10月1日至2024年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

20.免征收殘疾人就業(yè)保障金

文件名稱：《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財(cái)政部公告2024年第98號(hào)）

政策要點(diǎn)：2024年1月1日起至2024年12月31日，對(duì)殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

自2024年1月1日起至2024年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

四、其它稅收優(yōu)惠

21.武漢2024年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收優(yōu)惠

文件名稱：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于武漢2024年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部公告2024年第92號(hào)）

政策要點(diǎn)：對(duì)國際奧委會(huì)相關(guān)實(shí)體中的非居民企業(yè)取得的與武漢冬奧會(huì)有關(guān)的收入，免征企業(yè)所得稅。對(duì)某些與武漢冬奧會(huì)有關(guān)的收入，免征增值稅。對(duì)指定提供指定貨物或服務(wù)，免征增值稅、消費(fèi)稅。對(duì)國際奧委會(huì)相關(guān)實(shí)體與武漢冬奧組委簽訂的各類合同，免征國際奧委會(huì)相關(guān)實(shí)體應(yīng)繳納的印花稅。

小博結(jié)語：這次匯總的稅收政策可能并不完整，企業(yè)老板和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在進(jìn)行具體稅務(wù)處理時(shí)，請(qǐng)注意核實(shí)，謹(jǐn)防遺漏，并根據(jù)自己企業(yè)經(jīng)營情況，做好涉稅規(guī)劃。同時(shí)，部分階段性政策到期后，不排除有繼續(xù)延期的可能性。請(qǐng)各位企業(yè)老板和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)持續(xù)關(guān)注，并及時(shí)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

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