2024年2月2日財稅〔2024〕22號——財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知（執(zhí)行期限延長至2025年12月31日）：

二、企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

2024年2月14日浙財稅政[2024]8號 浙江省財政廳 國家稅務總局浙江省稅務局 浙江省人力資源和社會保障廳 浙江省扶貧辦公室關于落實重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收優(yōu)惠政策的通知：

二、企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)，以每人每年7800元的定額標準，依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。

從上述的兩個文件中，沒有提及企業(yè)招用畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生的稅收優(yōu)惠，咨詢當?shù)囟惒块T一盤也認為沒有含畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生，所以企業(yè)一般沒有享受到此項稅收優(yōu)惠政策。

2024年2月26日國家稅務總局公告2024年第10號——國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部關于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告

為貫徹落實《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2024〕22號）精神，現(xiàn)就具體操作問題公告如下：

二、企業(yè)招用重點群體稅收政策

　　（一）申請

　　享受招用重點群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，持下列材料向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請：

　　1.招用人員持有的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（建檔立卡貧困人口不需提供）。

　　2.企業(yè)與招用重點群體簽訂的勞動合同（副本），企業(yè)依法為重點群體繳納的社會保險記錄。通過內(nèi)部信息共享、數(shù)據(jù)比對等方式審核的地方，可不再要求企業(yè)提供繳納社會保險記錄。

　　縣以上人力資源社會保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點核實以下情況：

　　1.招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策的人員范圍，以前是否已享受過重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

　　2.企業(yè)是否與招用人員簽訂了1年以上期限勞動合同，并依法為招用人員繳納社會保險。

　　核實后，對持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的重點群體，在其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“企業(yè)吸納稅收政策”；對符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》。

　　招用人員發(fā)生變化的，應向人力資源社會保障部門辦理變更申請。

　　本公告所稱企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

　　（二）稅款減免順序及額度

　　1.納稅人按本單位招用重點群體的人數(shù)及其實際工作月數(shù)核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

　　納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

　　享受優(yōu)惠政策當年，重點群體人員工作不滿1年的，應當以實際月數(shù)換算其減免稅總額。

　　減免稅總額=∑每名重點群體人員本年度在本企業(yè)工作月數(shù)÷12×具體定額標準

　　2.第2年及以后年度當年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執(zhí)行。計算每名重點群體人員享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長不超過36個月。

　?。ㄈ┒愂諟p免管理

　　企業(yè)招用重點群體享受本項優(yōu)惠的，由企業(yè)留存以下材料備查：

　　1.享受稅收優(yōu)惠政策的登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明““企業(yè)吸納稅收政策”）。

　　2.縣以上人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》。

　　3.《重點群體人員本年度實際工作時間表》（見附件）。

　　三、憑《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》享受上述優(yōu)惠政策的人員，按以下規(guī)定申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》

　　（一）失業(yè)人員在常住地公共就業(yè)服務機構(gòu)進行失業(yè)登記，申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。對其中的零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，公共就業(yè)服務機構(gòu)應在其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上予以注明。

　?。ǘ┊厴I(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學生證向公共就業(yè)服務機構(gòu)申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導中心向公共就業(yè)服務機構(gòu)代為申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生離校后可憑畢業(yè)證直接向公共就業(yè)服務機構(gòu)按規(guī)定申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。

　　四、稅收優(yōu)惠政策管理

　?。ㄒ唬﹪栏窀黜棏{證的審核發(fā)放。任何單位或個人不得偽造、涂改、轉(zhuǎn)讓、出租相關憑證，違者將依法予以懲處；對出借、轉(zhuǎn)讓《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的人員，主管人力資源社會保障部門要收回其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》并記錄在案；對采取上述手段已經(jīng)獲取減免稅的企業(yè)和個人，主管稅務機關要追繳其已減免的稅款，并依法予以處理。

　?。ǘ毒蜆I(yè)創(chuàng)業(yè)證》采用實名制，限持證者本人使用。創(chuàng)業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》由本人保管；被用人單位招用的，享受稅收優(yōu)惠政策期間，證件由用人單位保管。《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》由人力資源社會保障部統(tǒng)一樣式，各省、自治區(qū)、直轄市人力資源社會保障部門負責印制，作為審核勞動者就業(yè)失業(yè)狀況和享受政策情況的有效憑證。

　　（三）《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》由人力資源社會保障部統(tǒng)一樣式，各省、自治區(qū)、直轄市人力資源社會保障部門統(tǒng)一印制，統(tǒng)一編號備案，相關信息由當?shù)厝肆Y源社會保障部門按需提供給稅務部門。

　?。ㄋ模┛h以上人力資源社會保障、稅務部門及扶貧辦要建立勞動者就業(yè)信息交換和協(xié)查制度。人力資源社會保障部建立全國《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》查詢系統(tǒng)（http://jyjc.mohrss.gov.cn），供各級人力資源社會保障、財政、稅務部門查詢《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》信息。國務院扶貧辦建立全國統(tǒng)一的全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)，供各級扶貧辦、人力資源社會保障、財政、稅務部門查詢建檔立卡貧困人口身份等相關信息。

　?。ㄎ澹└骷壎悇諜C關對《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或建檔立卡貧困人口身份有疑問的，可提請同級人力資源社會保障部門、扶貧辦予以協(xié)查，同級人力資源社會保障部門、扶貧辦應根據(jù)具體情況規(guī)定合理的工作時限，并在時限內(nèi)將協(xié)查結(jié)果通報提請協(xié)查的稅務機關。。

在2024年第10號公告中已非常明確畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生屬于享受優(yōu)惠的重點群體，企業(yè)自行申報，留存資料備查。享受國家的優(yōu)惠政策，響應國家的號召，促進大學生就業(yè)。