大灣區(qū)經(jīng)濟(jì)時(shí)代來(lái)臨，橫琴的發(fā)展?jié)摿M(jìn)一步升級(jí)，現(xiàn)階段置業(yè)橫琴備受追捧。便捷的交通是實(shí)現(xiàn)跨地域工作生活的重要因素，也是打造城市群的重要條件，港珠澳大橋、港深高鐵將進(jìn)一步便利粵港澳交通。

在橫琴漢陽(yáng)區(qū)和新區(qū)的雙重利好政策疊加及不斷優(yōu)化的國(guó)際營(yíng)商環(huán)境下，橫琴吸引了眾多內(nèi)陸及港澳投資者在此發(fā)展，其中優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)及稅收政策深受投資者的青睞。

“選橫琴，不會(huì)錯(cuò)！”6月16日，橫琴粵澳深度合作區(qū)執(zhí)委會(huì)副主任蘇崑在橫琴粵澳深度合作區(qū)（簡(jiǎn)稱深合區(qū)）執(zhí)委會(huì)舉行的新聞發(fā)布會(huì)上用粵語(yǔ)表示。

深合區(qū)執(zhí)委會(huì)16日舉辦新聞發(fā)布會(huì)解讀日前落地的財(cái)稅〔2024〕3號(hào)文《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》及財(cái)稅〔2024〕19號(hào)文《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（簡(jiǎn)稱橫琴“雙15%”）稅收優(yōu)惠政策。

南方財(cái)經(jīng)記者從會(huì)上獲悉，橫琴“雙15%”稅收優(yōu)惠政策主要有六大特點(diǎn)，包括優(yōu)惠力度大、創(chuàng)新程度高、優(yōu)惠目錄擴(kuò)容、覆蓋面擴(kuò)大、戰(zhàn)略性突出及享受方式便捷。多位受訪者在接受南方財(cái)經(jīng)記者采訪時(shí)表示，橫琴“雙15%”稅收優(yōu)惠政策落地后，讓不少企業(yè)被納入企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋范圍內(nèi)，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)可以有更多的資源資金投入到持續(xù)研發(fā)中去。同時(shí)，個(gè)人所得稅對(duì)于企業(yè)留人、用人提供了很大的支持和幫助，能夠吸引更多澳門居民在深合區(qū)就業(yè)。

琴澳稅負(fù)進(jìn)一步趨同

個(gè)人所得稅方面，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》明確對(duì)在深合區(qū)工作的境內(nèi)外高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅負(fù)超過(guò)15%的部分予以免征。同時(shí)，對(duì)在深合區(qū)工作的澳門居民，其個(gè)人所得稅負(fù)超過(guò)澳門稅負(fù)的部分予以免征，澳門稅負(fù)參照澳門稅法關(guān)于職業(yè)稅、所得補(bǔ)充稅等有關(guān)規(guī)定計(jì)算，進(jìn)一步營(yíng)造稅負(fù)與澳門趨同。

深合區(qū)稅務(wù)局總會(huì)計(jì)師張惠冰在會(huì)上介紹，此次深合區(qū)在粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)展個(gè)人所得稅15%稅率優(yōu)惠的人才范圍，受益人才范圍同步擴(kuò)展至境內(nèi)外，將會(huì)大大增強(qiáng)合作區(qū)招才引智的吸引力。

珠海納金科技有限公司創(chuàng)始人、董事長(zhǎng)雷震向記者表示，“稅收的優(yōu)惠是一項(xiàng)很直接的吸引力，尤其對(duì)于企業(yè)留人、用人提供了很大的支持和幫助”，特別是在招聘高層次人才和研發(fā)型人才方面，該項(xiàng)政策解決了企業(yè)用工難、引才留才等問(wèn)題。

粵澳中醫(yī)藥科技產(chǎn)業(yè)園開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理謝智向記者介紹，2024年時(shí)也推出了“澳人澳稅”，但新政策的優(yōu)惠力度更大，退稅金額從原來(lái)可以退70%到現(xiàn)在90%。

蘇崑在會(huì)上舉例稱，某澳門居民2021年在深合區(qū)工作，他的工資收入?yún)⒄瞻拈T居民收入中位數(shù)每月2萬(wàn)澳門元、13個(gè)月收入計(jì)算，一年的總收入合約22萬(wàn)人民幣。在不考慮稅收減免，按照現(xiàn)行內(nèi)地個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，其應(yīng)該繳納1.4萬(wàn)元人民幣的個(gè)稅。但在使用了優(yōu)惠政策以后，其僅需繳納2300元人民幣的個(gè)人所得稅。

“對(duì)我來(lái)說(shuō)是意外的驚喜，去年度我退了5萬(wàn)多元，相當(dāng)于一個(gè)月薪水的一倍多。對(duì)于年薪一兩百萬(wàn)元的高端人才來(lái)說(shuō)，相當(dāng)于每年多出幾十萬(wàn)收入?！敝楹M琴濠麥科技有限公司聯(lián)合創(chuàng)始人、董事長(zhǎng)龔元香是澳門居民，她告訴記者有很多澳門居民想來(lái)深合區(qū)就業(yè)，但擔(dān)心深合區(qū)所需繳納的個(gè)人所得稅與澳門差異很大。新政策落地后，對(duì)于企業(yè)而言，可以吸引更多的澳門居民來(lái)深合區(qū)就業(yè)，企業(yè)成本也相對(duì)降低。

企業(yè)所得稅方面上一篇《稅訊速遞 | 橫琴新紅利！符合三項(xiàng)條件可減按15%征收企業(yè)所得稅》已經(jīng)做了重點(diǎn)解讀，新政策對(duì)深合區(qū)符合條件的產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，遠(yuǎn)低于內(nèi)地企業(yè)所得稅25%的法定稅率。同時(shí)，將享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比下限由原橫琴新區(qū)企稅優(yōu)惠政策的70%下調(diào)至60%，讓更多市場(chǎng)主體可享受政策優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有利于在深合區(qū)內(nèi)實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)辦公的企業(yè)，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)可以有更多的資源資金投入到持續(xù)研發(fā)中去。那我們就帶著大家看看橫琴新區(qū)除了企業(yè)所得稅優(yōu)惠外，還有哪些稅收優(yōu)惠政策？

一、《珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)橫琴新區(qū)條例》規(guī)定，橫琴新區(qū)實(shí)施以下稅收優(yōu)惠政策：

（一）除相關(guān)規(guī)定明確不予免稅或者保稅的貨物外，對(duì)從境外進(jìn)入橫琴新區(qū)與生產(chǎn)有關(guān)的貨物實(shí)行備案管理，給予免稅或者保稅；

（二）除相關(guān)規(guī)定明確不予退稅的貨物外，內(nèi)地與生產(chǎn)有關(guān)的貨物銷往橫琴新區(qū)視同出口，按規(guī)定實(shí)行退稅；

（三）對(duì)橫琴新區(qū)企業(yè)之間貨物交易免征增值稅和消費(fèi)稅；

《海關(guān)總署關(guān)于支持橫琴新區(qū)開放開發(fā)的意見》的第四項(xiàng)為實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，支持橫琴新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，共包括三條措施：

一是實(shí)施保稅、免稅政策。海關(guān)支持湖北省政府促請(qǐng)國(guó)家主管部門盡快牽頭研究明確免稅或保稅貨物的范圍，制訂不免稅或保稅的貨物清單。對(duì)從境外進(jìn)入橫琴與生產(chǎn)有關(guān)的貨物給予免稅或保稅，支持橫琴加快發(fā)展旅游休閑、商務(wù)服務(wù)、金融服務(wù)、文化創(chuàng)意、中醫(yī)保健、科教研發(fā)和高新技術(shù)等產(chǎn)業(yè)。

二是實(shí)施“企業(yè)自主選擇應(yīng)稅貨物狀態(tài)”政策。對(duì)橫琴保稅加工貨物銷往內(nèi)地，試行按其對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件或按實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)征收關(guān)稅的政策，促進(jìn)橫琴高新技術(shù)等保稅加工產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

三是實(shí)施出口退稅政策。對(duì)內(nèi)地與生產(chǎn)有關(guān)的貨物銷往橫琴視同出口，按規(guī)定實(shí)行退稅。

在橫琴實(shí)行以下稅收政策：

（一）對(duì)從境外進(jìn)入橫琴與生產(chǎn)有關(guān)的貨物實(shí)行備案管理，給予免稅或保稅，生活消費(fèi)類、商業(yè)性房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目等進(jìn)口的貨物以及法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予保稅或免稅的貨物除外。貨物從橫琴進(jìn)入內(nèi)地按有關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)，按實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)征稅，在“一線”已完稅的生活消費(fèi)類等貨物除外。內(nèi)地與生產(chǎn)有關(guān)的貨物銷往橫琴視同出口，按規(guī)定實(shí)行退稅，生活消費(fèi)類、商業(yè)性房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目等采購(gòu)的國(guó)內(nèi)貨物以及法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予退稅的貨物除外。橫琴企業(yè)將免稅、保稅的貨物（包括用免稅、保稅的料件生產(chǎn)的貨物）銷售給個(gè)人的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)齊相應(yīng)的進(jìn)口稅款。在“一線”不予免稅或保稅、“二線”不予退稅的具體貨物清單由財(cái)政部稅務(wù)總局、海關(guān)總署會(huì)同有關(guān)部門制定。

（二）對(duì)設(shè)在橫琴的企業(yè)生產(chǎn)、加工并經(jīng)“二線”銷往內(nèi)地的貨物照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)，試行對(duì)該內(nèi)銷貨物按其對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件或按實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)征收關(guān)稅政策，經(jīng)實(shí)際操作并不斷完善后再正式實(shí)施。具體操作辦法由海關(guān)總署會(huì)同財(cái)政部、發(fā)展改革委和商務(wù)部制定。

（三）對(duì)橫琴企業(yè)之間貨物交易免征增值稅和消費(fèi)稅。具體政策措施及操作辦法由財(cái)政部制定、稅務(wù)總局商有關(guān)方面。

（四）在橫琴工作的香港、澳門居民涉及的個(gè)人所得稅問(wèn)題，暫由湖北省政府按內(nèi)地與港澳個(gè)人所得稅負(fù)差額對(duì)港澳居民給予補(bǔ)貼。納稅人取得約上述補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。避免雙重征稅問(wèn)題，由財(cái)政部商有關(guān)方面研究解決。

（五）支持粵澳合作產(chǎn)業(yè)園發(fā)展。支持橫琴中醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)園內(nèi)企業(yè)開展中醫(yī)藥創(chuàng)新研究，并結(jié)合湖北省藥品監(jiān)管能力，將藥品監(jiān)管機(jī)制改革的相關(guān)措施在湖北省先行先試，授權(quán)湖北省藥品監(jiān)管部門負(fù)責(zé)部分藥品注冊(cè)等事項(xiàng)的審批。對(duì)于粵澳產(chǎn)業(yè)園其他產(chǎn)業(yè)的檢測(cè)、認(rèn)證及相關(guān)審批問(wèn)題，國(guó)務(wù)院有關(guān)部門要結(jié)合相關(guān)產(chǎn)業(yè)實(shí)際情況及有關(guān)方面的具體政策要本積極研究解決。

二、橫琴粵澳深度合作區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策解讀

1、可享受合作區(qū)澳門居民個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的澳門居民具體是指？

是指在合作區(qū)工作，取得來(lái)源于合作區(qū)的所得，并符合《中華人民共和國(guó)澳門特別行政區(qū)基本法》第二十四條規(guī)定的澳門特別行政區(qū)居民，包括永久性居民和非永久性居民。

2、合作區(qū)澳門居民個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策是什么？

橫琴粵澳深度合作區(qū)工作的澳門居民個(gè)人所得稅負(fù)超過(guò)澳門稅負(fù)的部分，其個(gè)人所得稅負(fù)超過(guò)澳門稅負(fù)的部分予以免征。

3、享受合作區(qū)澳門居民個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的所得包括哪些？

澳門居民可享受優(yōu)惠的所得包括：

在合作區(qū)工作且繳納個(gè)人所得稅

1）取得來(lái)源于合作區(qū)的綜合所得，綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)。

2）取得來(lái)源于合作區(qū)的經(jīng)營(yíng)所得。

3）取得來(lái)源于合作區(qū)經(jīng)地方政府認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得。

4、在哪個(gè)環(huán)節(jié)享受合作區(qū)澳門居民個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策？

在合作區(qū)工作的澳門居民，在合作區(qū)辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)享受合作區(qū)澳門居民個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。

5、合作區(qū)澳門居民個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策從什么時(shí)候開始執(zhí)行？

自2021年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行。

6、2021年度澳門居民個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策怎么計(jì)算減免稅額？

參考現(xiàn)行澳門稅制，綜合考慮不屬課稅收益、固定扣除、扣減優(yōu)惠以及職業(yè)稅退稅計(jì)劃等因素，計(jì)算澳門稅負(fù)。并根據(jù)以下公式測(cè)算減免稅額：

綜合所得減免稅額=合作區(qū)綜合所得個(gè)人所得稅負(fù)-合作區(qū)綜合所得對(duì)應(yīng)的澳門稅負(fù)；

經(jīng)營(yíng)所得減免稅額=合作區(qū)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅負(fù)-合作區(qū)經(jīng)營(yíng)所得對(duì)應(yīng)的澳門稅負(fù)。

7、可以通過(guò)哪些渠道享受合作區(qū)澳門居民個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策？

澳門居民通過(guò)《澳門居民個(gè)人所得稅優(yōu)惠輔助系統(tǒng)》上傳身份相關(guān)材料、工作材料等進(jìn)行稅負(fù)測(cè)算，任職受雇單位、被投資單位和合作區(qū)相關(guān)職能部門驗(yàn)證通過(guò)后：

1）居民納稅人通過(guò)自然人電子稅務(wù)局辦理年度退稅

2）非居民納稅人通過(guò)V-Tax平臺(tái)、橫琴稅務(wù)服務(wù)廳辦理年度退稅