重要！

(三)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

【提示1】注意自行開發(fā)的界定。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后銷售視為自行開發(fā)。本地化改造是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

【提示2】包括嵌入式軟件產(chǎn)品,關(guān)注剔除硬件產(chǎn)品銷售額。

【解題思路】軟件產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠，注意把握其計算步驟:

計算步驟

具體公式

第一步:正常計算繳

應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

納當(dāng)期應(yīng)納增值稅

第二步:計算稅負(fù)率

稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/不含稅銷售額×100%

若稅負(fù)率>3%，應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納增值稅-不含稅銷

第三步:計算即征即

售額×3%

退稅額

若稅負(fù)率≤3%，則無即征即退稅額

【提示】看清楚題目問的是“即征即退的增值稅”，還是“實際繳納的增值稅”，兩者關(guān)系:

(1）若稅負(fù)率>3%，則有即征即退稅額，此時實際繳納的增值稅=當(dāng)期軟件產(chǎn)品不含增值稅銷售額×3%;

(2）若稅負(fù)率≤3%，則無即征即退稅額，此時實際繳納的增值稅=正常計算出的應(yīng)納稅額。